欢乐家（300997）2024年年报关键审计项：收入确认、存货核算

据证券之星公开数据整理，近期欢乐家（300997）发布2024年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 营业收入来源：欢乐家公司的营业收入主要来源于罐头、饮料的生产与销售。
• 2024年度营业收入：185,477.60万元。
• 销售模式：主要采取经销模式销售产品，全国市场的经销商数量众多。
• 收入确认政策：在商品已经发出并通过经销商验收时确认收入。
• 风险提示：存在收入计入不正确会计期间的风险，由于收入对财务报表影响重大，将其作为关键审计事项。

审计应对

1. 内部控制与会计政策
2. 了解、评价并测试与收入确认相关的关键内部控制设计和运行的有效性。
3. 复核相关会计政策是否正确且一贯地运用。
4. 支持性文件检查
5. 选取样本，检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售订单、产品发货单、客户签收单等。
6. 检查资产负债表日前后的销售收入是否计入正确的会计期间。
7. 销售折扣检查
8. 选取样本，检查与销售折扣相关的支持性文件，包括销售折扣政策、折扣审批文件、折扣兑现文件等。
9. 检查资产负债表日前后的销售折扣是否计入正确的会计期间。
10. 收入与毛利率分析
11. 结合产品类型对收入与毛利率情况进行分析性复核，判断本期收入金额是否出现异常波动的情况。
12. 产量与销量分析
13. 根据生产消耗的主要原料与产品配方推算完工产品的产量，对销量的整体合理性进行分析性复核。
14. 客户函证
15. 选取样本，函证主要客户的销售金额、销售回款及未结算余额是否相符。
16. 检查合同客户与销售回款情况是否一致。

二、存货核算

项目内容

• 2024年末存货账面价值：25,233.62万元。
• 存货占比：占资产总额比例为12.28%。
• 影响因素：原材料采购与领用、产成品计价与分摊及销售成本的结转，对财务报表的影响较大。
• 风险提示：将存货计价及成本结转等存货核算作为关键审计事项。

审计应对

1. 内部控制有效性
2. 了解及评价原料采购与领用、产品入库与销售等相关内部控制设计的有效性。
3. 测试关键控制执行的有效性。
4. 支持性文件检查
5. 抽取样本，检查采购合同、入库单据及发票等支持性文件，对原材料、包装物、制造费用等主要存货项目进行计价测试。
6. 查询饮料、罐头主要原料的市场行情，评估主要原料采购价格波动的原因（如有）。
7. 生产配方与成本测试
8. 抽取样本，检查主要产品的生产配方，评估原料投入与产品产出的整体合理性。
9. 检查成本计算单，对主要产品的成本归集和分配进行测试。
10. 编制成本倒扎表，评估存货计价的整体合理性。
11. 采购入库与成本结转检查
12. 抽取样本，检查资产负债表日前后的采购入库、成本结转相关的采购发票、入库单、出库单等支持性文件。
13. 评估存货入库、结转成本是否在恰当的期间确认。
14. 存货监盘与跌价准备
15. 抽取样本，对期末存货进行监盘，并关注有否残次或过期的存货。
16. 复核期末存货跌价准备。

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