泰祥股份（301192）2024年年报关键审计项：商誉减值、收入确认

据证券之星公开数据整理，近期泰祥股份（301192）发布2024年年报，该份财报由公证天业会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

商誉减值

项目内容

• 事项描述
• 参见本附注“七、合并财务报表项目注释”之27。
• 截至2024年12月31日，泰祥股份商誉账面价值为849.84万元，未计提减值准备。
• 管理层于每年年度终了对企业合并所形成的商誉进行减值测试。
• 管理层将商誉结合与其相关的资产组进行减值测试，相关资产组的可收回金额按照预计未来现金流量现值计算确定。
• 由于商誉金额重大，且商誉减值测试涉及管理层重大假设和判断，我们将商誉减值识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价泰祥股份与商誉减值相关的内部控制设计的有效性，并测试关键控制执行的有效性，包括关键假设的采用及减值计提金额的复核及审批等。
2. 获取管理层聘请的评估专家出具的与商誉相关资产组可回收金额评估报告、评估说明及评估计算过程，并对评估专家的独立性、客观性及专业胜任能力进行评估。
3. 利用评估专家对管理层采用的商誉减值测试方法及减值测试中使用的关键参数进行评估复核，评价其评估范围、评估对象、评估方法、折现率等评估关键参数的适当性。
4. 获取管理层预计现金流量对应的盈利预测数据及计算过程，对盈利预测中各业务类型的计算逻辑进行复核并分析其合理性。
5. 将预测期收入的增长率、毛利率、相关费用率等与行业可比上市公司同类并购后历史数据进行比较，判断管理层现金流量预测中采用关键假设的合理性。
6. 分析管理层对商誉所属资产组的认定和商誉减值测试时采用的关键假设、参数、方法及判断，检查其合理性。
7. 对减值测试所使用的主要参数折现率等执行敏感性分析，评价关键假设变动对管理层减值测试结果的影响，评价重要参数选取是否存在管理层偏好。
8. 根据商誉减值测试结果，检查商誉的列报和披露是否准确和恰当。

收入确认

项目内容

• 事项描述
• 参见本附注“五、重要会计政策和会计估计”之37所述的会计政策及“七、合并财务报表项目注释”之61。
• 泰祥股份主要从事发动机主轴承盖的生产和销售。
• 由于营业收入是泰祥股份关键业绩指标之一，从而存在管理层为达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险，我们将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 测试和评价公司销售与收款相关内部控制的设计和运行的有效性。
2. 通过对管理层访谈了解收入确认政策，检查主要客户合同相关条款，并分析评价实际执行的收入确认政策是否适当，复核相关会计政策是否一贯地运用。
3. 对营业收入实施分析程序，主要包括与历史同期、同行业的毛利率进行对比，分析毛利率变动情况，复核收入的合理性。
4. 对于国内销售业务，检查合同或订单、出库单、对账单等与收入确认相关的凭证。
5. 对于国外销售业务，将账面本期确认的国外收入与出库单、报关单、商业发票进行核对，以检查国外销售收入的真实性与完整性。
6. 结合应收账款对本期销售收入进行函证。
7. 对营业收入执行截止测试，确认收入是否记录在正确的会计期间。

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