华兰疫苗（301207）2024年年报关键审计项：应收账款坏账准备、收入的确认等

据证券之星公开数据整理，近期华兰疫苗（301207）发布2024年年报，该份财报由大华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、应收账款坏账准备

项目内容

• 描述: 华兰疫苗应收账款坏账准备会计政策及账面金额信息请参阅本节“五、重要会计政策及会计估计”12及“七、合并财务报表项目注释”注释3。
• 数据: 截止2024年12月31日,华兰疫苗应收账款账面原值为159,820.90万元,已计提坏账准备16,074.92万元,应收账款净值143,745.98万元,占合并资产总额的19.11%。
• 管理层评估: 管理层根据各项应收账款的信用风险特征,以单项应收账款或应收账款组合为基础,按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量其损失准备。对于单项认定计提预期信用损失的应收账款,管理层综合考虑有关过去事项、当前状况以及未来经济状况预测的合理且有依据的信息,估计预期收取的现金流量,据此确定应计提的坏账准备；对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款,管理层以账龄为依据划分组合,参照历史信用损失经验,并根据前瞻性估计予以调整,编制应收账款账龄与违约损失率对照表,据此确定应计提的坏账准备。
• 重要性: 由于华兰疫苗管理层在确定应收账款坏账准备时需要识别已发生减值的项目和客观证据、评估预期未来可获取的现金流量并确定其现值,涉及管理层运用重大会计估计和判断,且应收账款金额较大,其可回收性对各期财务报表具有重要性。

审计应对

1. 对与应收账款坏账准备计提相关的内部控制的设计及运行有效性进行了解及评估。
2. 分析评价应收账款坏账准备计提的合理性。
3. 了解华兰疫苗前期应收账款的历史损失率,复核资产负债表日应收账款预期信用损失率的合理性,分析应收账款坏账准备计提是否充分。
4. 获取华兰疫苗坏账准备计提表,检查计提方法是否按照坏账政策执行,重新计算坏账准备计提金额是否准确。
5. 评估管理层对应收账款坏账准备的会计处理及披露是否恰当。

二、收入的确认

项目内容

• 描述: 本年度华兰疫苗收入确认会计政策及账面金额信息请参阅本节“五、重要会计政策及会计估计”29及“七、合并财务报表项目注释”注释30。
• 数据: 2024年度,华兰疫苗营业收入发生额为112,781.23万元,与2023年度相比下降53.21%。
• 重要性: 由于收入是华兰疫苗的关键绩效指标之一,也是重要的财务指标之一,其收入确认是否真实、计量是否准确、是否在恰当的财务报表期间入账可能存在潜在错报。

审计应对

1. 评价管理层对销售与收款内部控制设计和执行的有效性,对销售和收款流程进行内部控制测试,评价关键控制措施运行的有效性。
2. 选取样本检查销售合同,识别与商品所有权上风险和报酬转移或控制权转移相关的合同条款与条件,评价华兰疫苗的收入确认政策是否符合企业会计准则的要求。
3. 在报告期内发生的收入交易中选取样本,获取相关销售合同、发票、出库单、运输单、客户签收单等支持性文件,并进行核对,评价相关收入确认是否符合华兰疫苗的会计政策,是否及时、准确入账。
4. 对收入和成本执行分析程序,从客户、月度、年度等维度分析收入、成本及毛利的波动情况。
5. 对主要客户的应收款项、销售额等信息实施函证程序,确认相关交易信息的真实性。
6. 对资产负债表日前后记录的收入交易进行截止测试,核对出库单、运输单、合同、发票、签收单等支持性文件,以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

三、服务费的确认

项目内容

• 描述: 华兰疫苗服务费账面金额信息请参阅本节“七、合并财务报表项目注释”注释33。
• 数据: 2024年服务费39,954.56万元,占2024年主营业务收入的比例为35.48%。
• 重要性: 由于服务费的确认需要管理层识别历史经验数据和客观证据、评估预期发生的概率,涉及管理层运用重大会计估计和判断,且服务费的确认对于财务报表具有重要性。

审计应对

1. 了解和评估与服务费相关的内部控制制度设计是否合理,并测试关键控制措施运行的有效性。
2. 了解服务费的核算方法、计提依据、报销标准及报销流程等,并分析服务费核算政策的合理性。
3. 获取服务费的相关政策及合同文件,测算账面服务费的计提是否准确、完整。
4. 重点查验服务费实际发生时的相关票据,并对相关票据审批流程的完整性等进行了检查。

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