冠农股份（600251）2024年年报关键审计项：收入确认、存货跌价准备

据证券之星公开数据整理，近期冠农股份（600251）发布2024年年报，该份财报由大信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 如财务报表附注五（四十三）所述，2024年度，冠农股份营业收入38.63亿元，为冠农股份关键业绩指标之一，且其中产品多样化、客户多元化，管理层在产品销售收入确认方面可能存在重大错报风险，因此我们将产品销售收入确认作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评估内部控制
2. 我们了解、评估了管理层对冠农股份与收入确认相关内部控制的设计，并测试了关键控制执行的有效性；
3. 分析评估控制权转移时点
4. 通过抽样检查销售合同及与管理层的访谈，对与产品销售收入确认有关的控制权转移时点进行了分析评估，评价收入确认是否符合企业会计准则的规定；
5. 检查支持性文件
6. 采用抽样方式，检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、订单、销售发票、出库单、产品运输单、签收单、验收单、报关单、提单等；
7. 核对销售收入确认期间
8. 针对资产负债表日前后确认的销售收入核对出库单、客户签收单及其他单证等支持性文件，以评估销售收入是否在恰当的期间确认；
9. 实施分析程序
10. 对收入实施分析程序，包括分析当期各月、上年的收入波动，分析产品结构、单价、毛利率变动等；
11. 核查贸易业务
12. 对于贸易业务，核查上下游是否存在关联方关系，确定冠农股份在交易背景中所享有的权利和承担的义务，判断冠农股份是否获得了商品的控制权，判断收入确认方法选择是否恰当。

二、存货跌价准备

项目内容

• 事项描述
• 如附注五（七）所述，冠农股份2024年末存货17.49亿元，占全部资产的24.44%。存货跌价准备对财务报表影响重大，且涉及管理层的重大判断和估计，因此我们将存货跌价准备确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价并测试内部控制
2. 了解、评价并测试了冠农股份与存货跌价准备计提相关的内部控制；
3. 分析存货的库龄及周转情况
4. 分析存货的库龄及周转情况；
5. 实施监盘及函证程序
6. 对存货实施监盘及函证程序，检查存货的数量及状况；
7. 复核管理层存货跌价准备的计算过程
8. 复核管理层存货跌价准备的计算过程，评价冠农股份的存货跌价准备计提方法是否符合《企业会计准则》的规定，分析相关假设的合理性，评估冠农股份在存货跌价测试中使用的相关参数是否合理。

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