渤海轮渡（603167）2024年年报关键审计项：收入确认、船舶减值

据证券之星公开数据整理，近期渤海轮渡（603167）发布2024年年报，该份财报由大华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 渤海轮渡2024年度营业收入18.19亿元，主要为烟台至大连航线、威海至大连航线、蓬莱至旅顺航线、龙口至旅顺航线的收入。
• 渤海轮渡在船舶每航次运输及相关劳务已经提供完毕，收到价款或取得收取价款凭证时确认收入，确认收入的依据主要来自渤海湾水路客运联网售票信息系统。
• 收入是渤海轮渡的关键绩效指标之一，营业收入确认是否恰当将对渤海轮渡经营成果产生重要影响。

审计应对

1. 对渤海轮渡收入确认相关的内部控制的设计和运行有效性进行评估和测试。
2. 通过与管理层、治理层现场访谈，了解和评估渤海轮渡业务模式及收入确认政策。
3. 对收入执行实质性测试程序，包括：
4. 获取船舶运营记录、单船单航次统计表、单船各港口年度航次统计表、单船年度实载率统计表等文件进行数据分析。
5. 选取样本，将收款记录与账面收入比对。
6. 根据渤海轮渡收入特点及性质，收入与港口包干费存在逻辑关系，结合函证程序发函确认收入及港口包干费。
7. 就本年度记录的收入选取样本，与船舶航行数据及收款记录进行核对。
8. 就资产负债表日前后记录的收入选取样本，与船舶航行数据及收款记录进行核对。

二、船舶减值

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年12月31日，渤海轮渡合并财务报表中船舶资产账面价值31.73亿元，占资产总额的71.07%。
• 渤海轮渡于资产负债表日评估固定资产是否存在减值迹象，并对存在减值迹象的资产进行减值测试。
• 鉴于船舶账面价值重大，且减值测试涉及重大的管理层判断，因此将船舶减值作为关键审计事项。

审计应对

1. 对固定资产减值相关的内部控制的设计和运行有效性进行评估和测试。
2. 对船舶进行抽盘，检查船舶的状况及本年使用情况等。
3. 复核渤海轮渡对船舶减值迹象的评估过程，分析未来市场行情，评估是否存在船舶减值迹象判断的合理性。
4. 获取渤海轮渡管理层对船舶资产进行减值测试的过程，分析测算船舶资产可回收金额过程的合理性。
5. 对出现减值迹象的船舶，利用评估师的工作，评价评估师各类假设参数选取的合理性。

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