西王食品（000639）2024年年报关键审计项：对客户的销售收入确认等

据证券之星公开数据整理，近期西王食品（000639）发布2024年年报，该份财报由中兴财光华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、对客户的销售收入确认

项目内容

• 事项描述
• 相关信息披露详见财务报表附注“三、公司主要会计政策、会计估计”27所述的会计政策及“五、合并财务报表项目注释“35。
• 西王食品及其子公司（以下简称“西王食品集团”）的收入为销售食用植物油收入和运动营养品及体重管理相关的营养补给品收入(参见附注五、35及附注十五、1)。
• 自2020年1月1日起，西王食品集团执行《企业会计准则第14号——收入(修订)》(以下简称“新收入准则”)，以控制权转移作为收入确认时点的判断依据。
• 西王食品集团每年与客户签订框架分销合同。西王食品集团综合评估合同条款和业务安排，当西王食品集团将货物运送至客户指定的地点并且客户签署供货清单或客户提取货物并确认签收时，客户取得货物的控制权，西王食品集团据此确认收入。
• 由于收入是衡量西王食品集团的关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或预期而操纵收入确认的固有风险，我们将对客户的销售收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价内部控制设计是否合理，并测试相关内部控制运行的有效性；
2. 检查主要客户商品销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款和条件，评价收入确认会计政策是否符合企业会计准则要求；
3. 对营业收入及毛利率实施分析性程序，识别是否存在重大或异常变动，并查明变动原因的合理性；
4. 采取抽样方式，检查与商品销售收入相关的销售合同或订单、发运单、销售发票、收款单据等支持性文件，以评估商品销售收入的发生；
5. 选取发生额较大的客户进行访谈；
6. 根据客户交易的特点和性质，选取样本执行函证程序，以确认商品销售收入发生额的真实性和准确性；
7. 对资产负债表日前后确认的商品销售收入执行截止性测试，核对产品出库单、发运单等，以评估商品销售收入是否在恰当的会计期间确认。

二、商誉及使用寿命不确定的无形资产的潜在减值

项目内容

• 事项描述
• 2024年12月31日，因西王食品(青岛)有限公司(以下简称“西王青岛”)于2016年收购Kerr产生的商誉原值为人民币20.22亿元，减值准备余额为人民币20.22亿元；收购中识别的商标原值为人民币32.76亿元，减值准备余额为人民币14.45亿元，管理层将无法预见未来经济利益期限的商标权视为使用寿命不确定的无形资产。
• 管理层每年对商誉及使用寿命不确定的无形资产进行减值测试。管理层将含有商誉的资产组组合及含有使用寿命不确定的无形资产的资产组的账面价值与相应的可收回金额进行比较，以确定是否需要计提减值。
• 管理层以预计未来现金流量的现值的方法确认可回收金额。因商誉减值测试的评估需依赖管理层的判断，减值评估涉及确定折现率、未来期间销售增长率、毛利率等评估参数，商誉减值测试的评估过程复杂，其所基于的假设，受到预期未来市场和经济环境的影响而有可能改变，减值测试结果表明分摊商誉的相关资产组的可收回金额低于相关资产组账面价值，应计提相应商誉减值准备。
• 由于商誉减值的确认对本期财务报告影响重大，因此我们将商誉减值识别为关键审计事项。

审计应对

1. 评价管理层对包含商誉的资产组组合及包含使用寿命不确定的无形资产的资产组的识别、将相关资产分摊至资产组或资产组组合的做法以及评价管理层在编制折现的现金流量预测时采用的方法是否符合企业会计准则的要求；
2. 基于我们对奥威特业务及其所在行业的了解，参考经董事会批准的未来经营计划、可获得的相关地域同类行业的发展情况和研究报告，评价管理层编制折现的现金流量预测时所采用的关键假设，包括收入增长率和毛利率等；
3. 利用毕马威估值专家的工作，评价管理层在折现的现金流量预测中采用的方法的适当性及折现率的合理性，聘请有商誉减值测试经验的评估师进行复核；
4. 将上一年度管理层在编制折现的现金流量预测时所采用的关键假设与本年度的实际经营情况进行比较，以评价是否存在管理层偏向的迹象。

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