越秀资本（000987）2024年年报关键审计项：债权投资、长期应收款预期信用损失确认等

据证券之星公开数据整理，近期越秀资本（000987）发布2024年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、债权投资、长期应收款预期信用损失确认

项目内容

• 账面余额：截至2024年12月31日，越秀资本公司债权投资（含一年内到期的债权投资）账面余额108.01亿元，减值准备7.36亿元。
• 长期应收款：长期应收款（应收融资租赁款）余额（含一年内到期的长期应收款）576.08亿元，未实现融资收益52.77亿元，应收利息8.39亿元，坏账准备7.82亿元。
• 预期信用损失模型：越秀资本公司对债权投资及长期应收款运用预期信用损失模型进行估计并计提坏账准备。涉及管理层的重大估计和判断，包括判断债权投资及长期应收款自初始确认后信用风险是否显著增加，确定债务人发生信用减值时信用资产本息及资金配置补偿资金的损失比例、对预期信用损失率进行前瞻性调整。

审计应对

1. 了解、评价并测试了预期信用损失计量相关的内部控制设计及运行的有效性，包括管理层用于确定预期信用损失所使用的方法论、模型及假设等。
2. 复核预期信用损失模型计量方法论，对组合划分、模型选择、关键参数、重大判断和假设的合理性进行了评估。
3. 对已发生信用减值的债权投资及长期应收款，检查评价了管理层在基于客户经营业绩及抵质押物变现等信息对未来现金流量的金额及时间存在的管理层偏向。
4. 对于组合计提坏账准备的债权投资及长期应收款，检查款项回收情况，复核管理层预期信用损失模型中参数的恰当性，并对减值测试结果重新计算。
5. 选取样本对债权投资及长期应收款执行函证程序，对合同金额、应收款项余额等予以确认。
6. 检查信用减值损失披露的充分性和适当性。

二、对越秀地产公司长期股权投资的计量及会计处理

项目内容

• 投资情况：截至2024年12月31日，越秀资本公司子公司广州资产管理有限公司通过港股通以3.52亿元购买了越秀地产股份有限公司1.95%股权。
• 重大影响：广州资产公司通过向越秀地产公司派出董事并通过董事会议事表决对其施加重大影响，将越秀地产公司认定为越秀资本公司的联营企业。
• 会计处理：越秀资本公司对越秀地产公司按权益法核算，长期股权投资初始投资成本小于投资时享有其可辨认净资产公允价值份额的差额8.78亿元计入营业外收入。
• 评估：管理层聘请了独立的评估师对越秀地产公司可辨认净资产的公允价值进行了估值。

审计应对

1. 获取并审阅董事会决议等投前审批资料，了解该投资的商业合理性。
2. 获取并审阅越秀地产公司相关公告资料等管理层对越秀地产公司施加重大影响判断的资料，访谈了管理层，评估管理层对越秀地产公司重大影响判断的恰当性。
3. 检查购买股票的原始凭证及会计处理，是否符合企业会计准则的相关规定。
4. 评价管理层聘用的外部评估师的胜任能力、专业素质及客观性，在注册会计师的估值专家的协助下，检查第三方评估机构所使用的评估方法及模型以及关键参数，参考行业惯例评价评估方法及模型的合理性，并通过比较市场数据等方法评估关键参数的合理性，以及检查评估模型中各项数据的计算准确性。
5. 评估相关交易在财务报表中披露的充分性。

三、以公允价值计量且分类为第三层次的金融资产估值

项目内容

• 账面价值：截至2024年12月31日，以公允价值计量且分类为第三层次的金融资产账面价值为541.96亿元，合计占总资产的比例为24.66%。
• 估值方法：越秀资本公司使用的估值方法包括市场法、收益法、成本法等。该等方法涉及的关键假设包括折现率和市场乘数等。
• 外部评估：对于部分涉及复杂估值的金融资产，越秀资本公司聘请了独立的外部评估师对公允价值出具价值咨询报告。

审计应对

1. 了解和评价越秀资本公司对于以第三层次公允价值计量的金融资产的估值流程和相关的内部控制，并测试其运行的有效性。
2. 基于对行业惯例的了解，评估管理层对第三层次金融工具估值时采用模型的合理性。
3. 对于涉及管理层聘请外部专家进行估值的，获取管理层聘请的外部评估师出具的价值咨询报告，对管理层聘请的第三方估值专家及企业估值人员的胜任能力、专业素质和客观性做出评价，并对估值结果作为审计证据的适当性进行复核。
4. 在注册会计师的估值专家的协助下，基于行业知识以及可比公司信息评价价值咨询报告所采用的估值方法及估值假设的合理性，测试估值模型所使用的数学计算的准确性，并评价注册会计师的估值专家的胜任能力、专业素质和客观性。
5. 复核管理层在财务报表附注中做出的以第三层次公允价值计量的金融资产相关披露的适当性。

四、新能源业务收入确认

项目内容

• 收入情况：越秀资本公司2024年度实现新能源业务收入306,937.30万元，主要是分布式光伏电站发电销售收入。
• 风险提示：由于新能源业务收入增长较大，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 了解和评价了与新能源业务收入确认相关内部控制设计有效性，并测试了关键内部控制运行的有效性。
2. 选取样本检查业务合同，了解主要合同条款或条件，评价新能源业务收入确认方法的适当性。
3. 对于户用光伏电站运营，查看与了解资产监控平台的运营与操作，获取电站备案方式、上网时间、发电量、电价、农户分享或租金标准等重要信息，对本年度电费收入进行测算，分析新能源业务收入的合理性。
4. 结合光伏发电控制平台及电力市场交易情况，选取项目检查购售电合同、政府电价文件、电费结算单等支持性文件。
5. 结合光伏电站监盘情况，检查逆变器发电量数据准确性，核实检查光伏电站发电量与上网结算电量的差异。
6. 实施截止测试，检查应收账款期后回款情况。
7. 评估新能源收入在财务报表披露的恰当性。

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