闽发铝业（002578）2024年年报关键审计项：应收账款坏账准备、收入确认

据证券之星公开数据整理，近期闽发铝业（002578）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、应收账款坏账准备

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三之10及附注五之4。
• 截止2024年12月31日：
• 应收账款账面余额为55,834.87万元
• 应收账款坏账准备余额为3,957.77万元
• 原因：由于应收账款金额重大且其坏账准备的计量需要管理层作出重大判断和估计，因此将其识别为关键审计事项。

审计应对

1. 内部控制：了解和评价与闽发铝业公司应收账款减值测试相关的内部控制设计的有效性，并测试关键内部控制运行的有效性。
2. 基础数据分析：检查分析管理层在预期信用损失模型中所使用的关键基础数据，包括确定应收账款组合的依据、单独计提坏账准备的判断、相关客户历史迁徙数据、信用风险变化情况以及前瞻性信息等，评价管理层确定应收账款的预期信用损失率是否合理，依据是否充分。
3. 函证及期后回款：选取样本，通过执行函证程序，检查期后回款情况，验证管理层对坏账准备计提的充分性。
4. 账龄分析：获取应收账款账龄分析表、坏账准备计提表，复核、验证其计算过程的正确性。

二、收入确认

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三之25及附注五之36。
• 2024年度营业收入：金额为222,907.32万元
• 原因：由于收入是关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险，因此将其识别为关键审计事项。

审计应对

1. 内部控制：了解和评价闽发铝业公司与收入确认相关的关键内部控制设计，并测试关键控制运行的有效性。
2. 收入确认政策：结合抽样检查销售合同及与管理层的访谈，对收入确认的关键条款进行分析，评价收入确认政策是否符合企业会计准则的规定。
3. 分析程序：对收入和成本执行分析程序，包括本期各月度收入、成本、毛利率波动分析，主要产品本期收入、成本、毛利率与上期比较分析等，判断收入和毛利率波动的合理性。
4. 支持性文件检查：检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、销售订单、销售发票、产品出仓单、海关报关单、工程进度单等，评价收入确认的真实性和准确性。
5. 收入确认时点：针对资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本核对相关支持性文件，评估收入是否确认在恰当的会计期间，同时，检查资产负债表日后是否存在销售收入冲回或销售退回的情形。

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