台基股份（300046）2024年年报关键审计项：营业收入、应收账款的可回收性

据证券之星公开数据整理，近期台基股份（300046）发布2024年年报，该份财报由北京德皓国际会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、营业收入

项目内容

• 事项描述：
• 营业收入确认的会计政策详情及收入的分析请参阅财务报表附注“三、重要会计政策、会计估计”（三十四）所述的会计政策及“五、合并财务报表主要项目附注”注释35。
• 如附注五（注释35.）所示，2024年度，台基股份营业收入为人民币35,414.40万元，较2023年度营业收入同比上升10.76%。
• 由于营业收入金额较大，收入的真实性、完整性存在潜在错报风险。

审计应对

1. 对公司收入与收款业务的关键内部控制设计和执行进行了解和测试，评价收入与收款业务的内部控制是否有效，并得到执行；
2. 对公司重要客户的背景、工商信息等进行调查，关注下游客户需求变化，分析客户变化的合理性；
3. 获取公司与重要客户签订的购销合同及销售订单，对合同中约定的关键条款进行检查，复核公司制定的收入确认政策是否符合会计准则的相关规定；
4. 分产品分类别进行毛利率对比分析，将本年毛利率与上年毛利率进行对比，以确定公司毛利率是否存在重大异常；
5. 分产品分类别将公司收入数量与成本结转数量进行对比分析，以判断是否存在多确认收入或少结转成本的情形，使收入确认与成本结转相匹配；
6. 向重要客户实施积极式函证程序，询证本期发生的销售金额及应收账款余额,确认业务收入的真实性、完整性；对于出口销售，将销售记录与出口报关单、货运单、销售发票等出口销售单据进行核对，并向海关电子口岸查询有关信息，核实出口收入的真实性；
7. 抽样测试审计截止日前后重要的营业收入会计记录，确定是否存在提前或延后确认营业收入的情况。

二、应收账款的可回收性

项目内容

• 事项描述：
• 应收账款的会计政策详情及应收账款的分析请参阅财务报表附注“三、重要会计政策、会计估计”（十四）所述的会计政策及“五、合并财务报表主要项目附注”注释4。
• 如附注五（注释4）所示，2024年12月31日，台基股份应收账款账面原值合计人民币11,499.19万元，计提的信用减值准备合计人民币880.04万元。
• 鉴于应收账款年末余额较大，应收账款账面价值的确定需要管理层识别已发生减值的项目和客观证据、评估预期未来可获取的现金流量并确定其现值，涉及管理层运用重大会计估计和判断，且应收账款的可收回性对于财务报表具有重要性。

审计应对

1. 对公司信用政策及应收账款管理相关内部控制的设计和运行有效性进行评估和测试；
2. 对于管理层按照信用风险特征组合计提信用减值准备的应收账款，结合信用风险特征及账龄分析，评价管理层信用减值准备计提的合理性；
3. 对于单项确定预期信用损失的应收账款，复核管理层对预期收取现金流量的预测，评价在预测中使用的重大假设的适当性以及数据的适当性、相关性和可靠性，并与获取的外部证据进行核对；
4. 对主要客户询证本期发生的销售金额及应收账款余额,检查期后回款情况，评价应收账款的真实性、合理性；
5. 对未回函的应收账款实施替代审计程序，抽查销售合同、销售发票、回款单据等，以验证与其相关的应收账款的真实性；
6. 抽样检查期后回款情况；
7. 检查应收账款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。

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