南大光电（300346）2024年年报关键审计项：商誉、收入确认

据证券之星公开数据整理，近期南大光电（300346）发布2024年年报，该份财报由中审亚太会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、商誉

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年12月31日，南大光电公司合并财务报表中商誉账面价值为4,366.43万元。
• 管理层在每年年度终了对商誉进行减值测试，并依据减值测试的结果调整商誉的账面价值。
• 因商誉减值测试的评估过程复杂，需要管理层做出重大判断，减值评估涉及确定折现率等评估参数及对未来若干年的经营和财务情况的假设，包括未来若干年的销售增长率和毛利率等。
• 因为商誉账面价值较大，对财务报表影响重大，故将商誉减值列为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与商誉减值相关的关键内部控制，评价并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 了解资产组的历史业绩情况及发展规划，以及行业的发展趋势；
3. 分析管理层对商誉所属资产组的认定和进行商誉减值测试时采用的关键假设和方法，检查相关假设和方法的合理性；
4. 评价管理层委聘的外部估值专家的胜任能力、专业素质和客观性；
5. 复核外部估值专家对资产组的估值方法及出具的评估报告；
6. 复核管理层编制的商誉所属资产组可收回金额的计算表，并与资产组的账面价值进行比较，确认是否存在商誉减值情况；
7. 检查与商誉减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

二、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 2024年度南大光电公司合并报表营业收入为235,188.69万元，较2023年度营业收入增加64,862.92万元，增长幅度为38.08%。
• 由于收入是关键业绩指标，可能存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险。
• 销售收入的发生和完整性会对经营成果产生很大影响，因此将收入确认作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的内部控制并进行测试，并测试关键控制执行的有效性；
2. 通过抽样检查销售合同，识别与商品或服务控制权转移相关的合同条款及条件，评价收入确认政策是否符合相关会计准则的规定；
3. 对收入和成本执行分析程序，包括按照产品类别对各月度的收入、成本、毛利率波动进行分析，并与以前期间进行对比分析；
4. 抽样检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售订单、销售发票、发货单、货运签收单、报关单、提单等；
5. 实施函证程序，对本期重要客户进行函证，以核实收入的真实性；
6. 执行收入的截止性测试，以评价收入是否被记录于正确的会计期间；
7. 检查在财务报表中有关收入确认的披露是否符合企业会计准则的要求。

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