宝色股份（300402）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备

据证券之星公开数据整理，近期宝色股份（300402）发布2024年年报，该份财报由希格玛会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 宝色股份的主营业务是压力容器的生产和销售。
• 2024年宝色股份确认营业收入1,705,674,597.38元。
• 营业收入金额重大且为宝色股份关键绩效指标之一，可能存在管理层调节收入确认时点从而引起收入错报的风险。
• 因此，将收入是否正确计入恰当的会计期间作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与收入相关的内部控制，评价其设计是否有效，并测试关键控制流程运行的有效性。
2. 对销售收入和毛利率等变动的合理性执行分析程序。
3. 选取样本检查销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价宝色股份收入确认的具体方法是否符合企业会计准则的规定。
4. 对本年记录的收入交易选取样本，核对销售合同、出库单、运输单据、发票、客户签收单、报关单及其他支持性文件，评价相关收入确认的真实性和准确性。
5. 对主要客户及交易实施函证程序，并对未回函部分进行替代测试以判断销售收入的真实性。
6. 对资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对出库单、客户签收单、报关单及其他支持性文件，评价收入是否被记录于恰当的会计期间。
7. 对期后回款进行检查，进一步核实销售的真实性。

二、应收账款坏账准备

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年12月31日，宝色股份应收账款余额831,898,748.07元，坏账准备金额172,422,719.39元。
• 应收账款账面价值占资产总额的27.40%，账面价值较高。
• 由于应收账款不能按期收回或无法收回而发生坏账对财务报表影响较为重大，且坏账准备的计提还涉及管理层的重大估计和判断。
• 将应收账款的坏账准备确定为关键审计事项。

审计应对

1. 对与应收账款管理相关内部控制的设计和运行有效性进行评估和测试。
2. 检查宝色股份应收账款坏账准备计提的会计政策，评估所使用的方法的恰当性以及计提比例的合理性，并与同行业上市公司进行比较分析。
3. 获取宝色股份应收账款坏账准备计提表，检查计提方法是否按照坏账政策执行，评价确定应收账款组合的依据、单独计提坏账准备的判断是否合理，并重新计算坏账准备计提金额是否准确。
4. 对于按账龄分析法计提坏账准备的应收账款，选取样本对账龄准确性进行测试。
5. 对重要应收账款，独立测试其可收回性，检查相关的支持性证据，包括期后收款、客户的信用情况、经营情况和还款能力，并与管理层讨论其可收回性。
6. 对应收账款实施函证，并结合期后检查等程序确认资产负债表日应收账款金额的真实性和准确性。

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