孩子王（301078）2024年年报关键审计项：收入确认、存货跌价准备等

据证券之星公开数据整理，近期孩子王（301078）发布2024年年报，该份财报由安永华明会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

2024年度合并财务报表营业收入总额为人民币9,336,993,574.53元，其中分别包括主营业务收入人民币9,257,113,797.93元和其他业务收入人民币79,879,776.60元。金额及交易量较大，收入基于类型较多，包含母婴商品销售、供应商及母婴服务收入，还涉及各种促销活动，收入确认需要管理层判断和估计。

审计应对

• 了解并评估管理层的收入确认政策，复核合同关键条款；
• 了解公司销售收入及收款交易流程，执行穿行测试；
• 基于对交易流程的了解，测试关键内部控制，包括邀请内部信息系统专家协助我们对业务系统进行应用控制测试；
• 根据内部控制测试的执行结果，实施实质性测试程序，包括分析性复核、细节测试、截止性测试等；
• 复核管理层重要会计估计的合理性，包括根据历史经验及对未来预测估计的会员积分的预期兑换率和商品退货率等。

2. 存货跌价准备

项目内容

截至2024年12月31日的合并财务报表列示的存货账面价值为人民币927,342,685.21元，其中存货原值为人民币946,489,028.59元，跌价准备为人民币19,146,343.38元。管理层需要结合历史与期后销售情况分析、库龄等判断存货年末可变现净值，以估计存货跌价准备的计提金额。

审计应对

• 了解并评估公司的存货跌价准备计提政策；
• 了解与存货跌价准备计提相关的会计估计流程，执行穿行测试并测试相关的关键内部控制；
• 对估计存货可变现净值所涉及的关键假设进行评价；
• 抽样检查可变现净值的计算，并比较账面成本与可变现净值差异。

3. 商誉减值测试

项目内容

截至2024年12月31日的合并财务报表中商誉项目账面价值为人民币781,693,646.75元。管理层于每年年度终了对企业合并所形成的商誉进行减值测试。管理层将商誉结合与其相关的资产组进行减值测试，相关资产组的可收回金额按照预计未来现金流量现值计算确定。减值测试中采用的关键假设包括：预测期收入增长率、预算毛利、折现率等。

审计应对

• 了解与商誉减值测试相关的会计估计流程，执行穿行测试并测试相关的关键内部控制；
• 评估管理层聘请的第三方评估师的胜任能力、专业素质和客观性；
• 在内部估值专家协助下，评估管理层采用的商誉减值测试模型及减值测试中使用的关键参数；
• 复核现金预测的具体数据和所涉及的关键假设，并与历史经营业绩进行比较分析；
• 对商誉减值测试所涉及的关键假设执行敏感性测试和分析；
• 复核管理层对商誉减值相关披露的充分性。

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