新力金融（600318）2024年年报关键审计项：长期应收款（包括一年内到期）、发放贷款及垫款、应收代偿款预期信用损失

据证券之星公开数据整理，近期新力金融（600318）发布2024年年报，该份财报由中证天通会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、长期应收款（包括一年内到期）、发放贷款及垫款、应收代偿款预期信用损失

项目内容

• 事实描述
• 截至2024年12月31日，新力金融长期应收款（包括一年内到期）账面余额191,428.14万元、减值准备6,564.83万元，发放贷款及垫款账面余额68,600.91万元、损失准备7,551.94万元，应收代偿款账面余额9,883.27万元、损失准备7,709.27万元。
• 由于预期信用损失确认涉及管理层估计和判断，且对本期财务报表影响重大，因此将长期应收款（包括一年内到期）、发放贷款及垫款、应收代偿款预期信用损失作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和测试管理层长期应收款（包括一年内到期）、发放贷款及垫款、应收代偿款减值测试涉及的关键内部控制设计和运行的有效性。
2. 复核预期信用损失的计量模型，对组合划分、关键参数、信用风险显著增加、已发生信用减值判断的合理性进行评估。
3. 获取管理层对长期应收款、发放贷款及垫款、应收代偿款减值准备计提明细表及预期信用损失的计量模型，重新计算发放贷款及垫款、长期应收款、应收代偿款预期信用损失计提的准确性。
4. 对处于第三阶段的长期应收款、发放贷款及垫款、应收代偿款，检查评估师出具的债权可回收金额的评估报告，复核相关抵押物、查封资产评估价值的合理性，复核评估师的资质和胜任能力，检查抵押资产的他项权证。
5. 执行函证程序，并对期后回款、客户诉讼情况执行检查程序。
6. 复核财务报表中预期信用损失的相关披露是否符合相关会计准则的披露要求。

二、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 新力金融2024年度营业收入31,384.69万元，较上期下降6.51%。
• 收入是影响管理层业绩指标的重要因素，对本期财务报表有重大影响，且收入确认涉及管理层的判断和估计，因此将收入确认作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和测试管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性。
2. 选取样本，检查相关合同，识别关键合同条款，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求。
3. 针对本年度确认收入的交易，选取样本，重新测算收入，复核相关收入确认的准确性。
4. 结合函证程序、收款情况，确认收入的真实性。
5. 针对本年度确认收入的交易，选取样本，检查回款方是否为债务人，若不是，实施询问、检查委托付款协议等进一步程序以确定是否存在合理商业理由。
6. 就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，结合还款计划，测算收入是否存在跨期。
7. 查询公司前十大客户及其他重大客户工商资料，识别是否与公司存在关联关系。
8. 复核财务报表中对收入的相关披露是否符合相关会计准则的披露要求。

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