申通地铁（600834）2024年年报关键审计项：融资租赁、商业保理应收款项的减值准备

据证券之星公开数据整理，近期申通地铁（600834）发布2024年年报，该份财报由天职国际会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 融资租赁、商业保理应收款项的减值准备

项目内容

截至2024年12月31日，融资租赁及商业保理应收款相关的其他流动资产、一年内到期的非流动资产、长期应收款及其他非流动资产的账面价值7.13亿元，占合并总资产的比例为31.52%。由于上述融资租赁及商业保理应收款金额重大，且管理层在进行减值测试时需要作出重大判断及估计。

审计应对

• 了解、评估及测试：与融资租赁及商业保理应收款管理相关的内部控制的设计和执行有效性。
• 函证程序：对融资租赁及商业保理应收款项执行函证程序，核查相关应收款项的存在性。
• 历史数据复核：了解公司历史年度融资租赁及商业保理应收款减值损失计提、发生及转回情况，复核管理层有关融资租赁及商业保理应收款减值准备的会计政策，评价其合理性。
• 回款情况检查：对融资租赁及商业保理款项本期及期后回款情况进行检查，核查客户是否存在违约情况；对投后管理报告进行复核，核查期末融资租赁及商业保理款项相关资产信用风险分类是否准确。
• 重新测算：按照公司信用减值准备计提政策重新测算融资租赁及商业保理应收款减值准备，与报表数进行核对，复核计提减值准备的正确性。
• 信息披露评价：评价融资租赁及商业保理应收款减值准备相关的信息是否已在财务报表中作出恰当完整列报。

2. 营业收入的确认

项目内容

申通地铁2024年度营业收入58,587.83万元。申通地铁主要收入类型包括公共交通运维收入、光伏发电收入、综合物业服务收入、融资租赁收入和商业保理收入。营业收入作为公司关键业绩指标，可能存在多计收入、提前确认收入的风险。

审计应对

• 内部控制评估：了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
• 合同条款核查：结合合同条款，核查公司收入时点、收入确认关键支撑性证据是否符合企业会计准则的规定，核查收入确认政策的准确性。
• 分析程序：区分不同业务类别，对营业收入、毛利率等指标变动情况执行分析程序。
• 样本检查：从营业收入明细账选取样本检查相关合同、收入确认关键支撑性证据、回款凭证等信息，核查收入真实性。
• 收入测算：结合业务合同，对商业保理业务、融资租赁业务、公共交通运维业务当期营业收入金额进行测算，核查收入准确性。
• 函证程序结合：结合应收账款、合同资产函证程序，核查营业收入真实性。
• 截止测试：针对资产负债表日前后确认的营业收入，检查其关键支持性证据，以评价营业收入是否确认在恰当的期间。

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