华安证券（600909）2024年年报关键审计项：结构化主体合并范围的确定等

据证券之星公开数据整理，近期华安证券（600909）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、结构化主体合并范围的确定

项目内容

• 事项描述
• 华安证券及其子公司在开展业务的过程中管理和投资各类结构化主体,例如证券投资基金、资产管理计划等。
• 华安证券将其作为管理人的、自有资金参与的、能够控制的结构化主体纳入合并范围。
• 华安证券管理层根据相关合同条款,按照企业会计准则关于“控制”的定义,对是否控制结构化主体予以判断。
• 由于该事项涉及管理层的重大判断,且结果与财务报表广泛相关,因此我们认为该事项属于合并财务报表审计的关键审计事项。

审计应对

• 测试与管理层确定结构化主体是否纳入合并范围相关的关键控制。
• 获取相关资产管理产品及投资产品的合同、产品说明书等,并运用控制三要素评估管理层对控制的判断是否合理。
• 检查华安证券纳入合并范围及未纳入合并范围的结构化主体相关披露的充分性,以判断其是否符合《企业会计准则第33号—合并财务报表》之相关规定。

二、金融资产减值准备的计提

项目内容

• 事项描述
• 如财务报表附注五、3、五、7、五、9和五、10所述,截至2024年12月31日,华安证券融出资金、买入返售金融资产、债权投资及其他债权投资账面余额分别为114.52亿元、15.72亿元、13.03亿元、140.45亿元。
• 由于该等金融资产金额重大,且减值准备的计提需要管理层作出重大判断和估计,包括信用风险显著增加的标准、模型和假设的使用、违约率和违约损失率的确定等,因此我们将其确定为关键审计事项。

审计应对

• 了解华安证券与金融资产减值准备相关的内部控制,并对其进行测试,评价是否有效执行。
• 了解华安证券金融资产减值准备计提的模型,复核相关假设的依据及其合理性,检查管理层在预期信用损失模型中使用的基础数据并复核模型计算的准确性。
• 针对计提重大减值准备的项目,检查和评价预期信用损失计提的依据及其合理性。

三、第三层次金融资产的公允价值评估

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年12月31日,华安证券以公允价值计量的金融资产总额为534.60亿元。其中,公允价值属于第三层次的金融资产为17.06亿元。
• 华安证券金融工具的估值是以市场数据和估值模型相结合为基础,在对第三层次金融工具进行估值时,部分重大输入值并非基于可观察的市场数据。
• 由于在对第三层次金融工具估值时,管理层需要对所采用的重大不可观察输入值作出重大估计及判断,因此我们将其确定为关键审计事项。

审计应对

• 了解华安证券以公允价值计量且分类为第三层次金融工具的公允价值评估流程的内部控制设计、并对其进行测试,评价是否有效执行。
• 针对所选的样本,评估管理层对第三层次金融资产估值时所采用的不可观察输入值及可观察输入值是否适当。
• 评价华安证券用于公允价值属于第三层次金融工具的估值所使用的模型,同时,选取样本对公允价值属于第三层次的金融工具进行独立估值,并将我们的估值结果与华安证券的估值结果进行比较。

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