淮北矿业（600985）2024年年报关键审计项：非流动资产减值、长期应付职工薪酬计算事项

据证券之星公开数据整理，近期淮北矿业（600985）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、非流动资产减值

项目内容

• 事项描述
• 淮北矿业及其子公司的非流动资产主要包括长期股权投资、固定资产、在建工程及无形资产。
• 截止2024年末，淮北矿业非流动资产减值事项对于淮北矿业的财务报表而言是重要的。
• 管理层通过计算各相关资产及资产组（即独立产生现金流入的可认定最小资产组合）的预计未来现金流量的现值来评估非流动资产于2024年12月31日的账面价值是否存在减值。
• 预计未来现金流量现值的计算需要管理层作出重大判断，尤其是关于未来煤炭价格、产量、生产成本、资本性支出以及折现率的估计。
• 由于非流动资产的账面价值对财务报表的重要性，同时在评估潜在减值时涉及管理层的重大判断和估计，其中可能存在错误或潜在的管理层偏向的情况，因此将其识别为关键审计事项。

审计应对

• 审计程序
• 与管理层讨论并复核淮北矿业的非流动资产，以评估是否存在减值迹象。
• 对于存在减值迹象的非流动资产，复核管理层编制的折现现金流计算模型，主要审计程序包括：
  • 复核采用的折现现金流计算模型、适用对象及方法。
  • 复核折现现金流计算模型采用的关键假设的合理性（主要包括矿山寿命、未来生产计划、销售价格、运营成本、折旧费用、税金、资本性支出及折现率等），并与管理层进行沟通。
  • 将管理层采用的未来煤炭价格与公司煤炭的历史售价、公开市场的预测价格进行了比较。
  • 将预测的产量与历史产量、核定产能等相关数据进行了比较。
  • 复核财务报表附注中相关披露的充分性和完整性。

二、长期应付职工薪酬计算事项

项目内容

• 事项描述
• 淮北矿业近年来贯彻国家“去产能”政策的要求，实施减员增效政策，内退人员数量逐年增加。
• 淮北矿业按照国家及企业内部相关政策向内退人员支付工资、各项社保等福利费用，按照企业会计准则的规定应对内退人员自离岗起即计提辞退福利。
• 根据“财企2009117号”文件及企业内部相关政策，淮北矿业在改制时将在以后年度需要支付的改制前的“离退休人员”、“不在岗老工伤”、“遗属”三类人员的生活补偿费及各项社保费用根据折现模型从改制前的净资产中进行扣除。
• 截止2024年12月31日，淮北矿业长期应付职工薪酬余额合计1,977,383,946.77元。
• 由于长期应付职工薪酬的账面价值对财务报表的重要性，因此将其识别为关键审计事项。

审计应对

• 审计程序
• 向淮北矿业人力资源部了解长期应付职工薪酬相关的内部控制，评估内部控制设计的有效性，并对执行情况进行测试。
• 针对辞退福利：
  • 获取淮北矿业各项内退政策文件，了解内退人员的福利项目和执行的标准。
  • 关注报告期内福利水平的重大变更及履行的变更审批程序。
  • 获取内退人员名单，与辞退福利计提的内退人员核对是否一致。
  • 对报告期内新增人员进行抽查，核实是否符合内退政策以及是否经过内部审批流程。
  • 抽查部分内退人员工资、福利费的发放情况，核实实际发放与计提标准是否一致。
• 针对“三类人员”费用：
  • 了解“三类人员”的人员数量在报告期内的变化情况及变化原因。
  • 关注报告期内“三类人员”福利水平的重大变更及履行的变更审批程序。
  • 抽查“三类人员”福利费的发放情况，核实实际发放与计提标准是否一致。
• 获取精算机构编制的精算报告，对精算机构实行精算所依据的参数：精算人员采用的折现率、福利水平等合理性及一致性进行复核。

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