福莱特（601865）2024年年报关键审计项：收入确认的截止性

据证券之星公开数据整理，近期福莱特（601865）发布2024年年报，该份财报由德勤华永会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认的截止性

项目内容

如财务报表附注(六)、46所述, 福莱特集团2024年度收入主要来源于玻璃的销售, 玻璃销售金额为人民币17,909,387,954.98元。玻璃销售收入是在客户取得相关商品控制权时予以确认。根据销售合同的约定:

• 对于国内销售, 福莱特集团按照将商品运至约定交货地点或由买方自行提货, 收入于客户签收时确认;
• 对于出口销售, 福莱特集团根据不同贸易方式下货物控制权的转移时点确认销售收入。

由于收入是福莱特集团的关键业绩指标之一, 而且货物控制权转移时点不尽相同, 导致可能存在销售收入未在恰当期间确认的风险, 因此我们将玻璃销售收入是否计入恰当的会计期间作为关键审计事项。

审计应对

针对上述玻璃的收入确认截止性相关的关键审计事项, 我们执行的主要审计程序包括:

1. 了解与玻璃销售收入确认截止性相关的关键内部控制
2. 评价相关内部控制的设计和执行, 并测试其运行的有效性;
3. 检查玻璃主要客户的销售合同并与管理层进行访谈
4. 识别与产品控制权转移时点相关的合同条款, 评价福莱特集团的收入确认时点是否符合企业会计准则的规定;
5. 获取资产负债表日前一个交易周期的玻璃销售记录执行截止性测试
6. 对于出口销售, 根据不同的贸易方式抽样检查海关报关单或提货记录;
7. 对于国内销售, 抽样检查货物签收记录;
8. 针对资产负债表日后一个交易周期的玻璃销售收入执行截止性测试
9. 对于出口销售, 根据不同的贸易方式抽样检查海关报关单或提货记录;
10. 对于国内销售, 抽样检查货物签收记录;
11. 关注期后是否存在重大销售退回
12. 评估其对财务报表的影响。

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