泛微网络（603039）2024年年报关键审计项：收入确认、销售费用中项目实施费的计量

据证券之星公开数据整理，近期泛微网络（603039）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三(二十)、五(二)1。
• 描述：泛微网络公司的营业收入主要来自于软件产品销售业务、软件服务业务。2024年度，主营业务收入金额为人民币236,052.91万元，其中自有软件产品销售业务的营业收入为人民币80,849.96万元，占主营业务收入的34.25%；自有软件服务业务的营业收入为人民币143,775.04万元，占主营业务收入的60.91%。由于营业收入是泛微网络公司关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险，因此，我们将收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 检查销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当；
3. 按月度、产品等对营业收入和毛利率实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明原因；
4. 对于本期确认收入项目中需要安装实施的项目，检查对应的验收单据；针对约定授权运营期限的年度维护项目，根据约定的期间进行测算收入，检查收入确认是否完整真实；
5. 结合应收账款和合同资产函证，选取项目函证销售金额；
6. 实施截止测试，检查收入是否在恰当期间确认；
7. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、销售费用中项目实施费的计量

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注五(二)3。
• 描述：泛微网络公司的销售费用项目实施费主要来自于需委托授权运营中心进行项目实施的销售费用。2024年度，销售费用中项目实施费金额为人民币134,667.11万元，为合并利润表的重要组成项目。由于管理层计算项目实施费时按照内部模型进行，过程复杂且计算中使用的比例、合同类型等参数需要管理层作出重大判断。因此我们把销售费用中项目实施费的计量确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与项目实施费确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 选取项目检查泛微网络公司与各授权运营中心签订的协议，确认协议约定的分成比例与管理层记录是否一致，主要条款较上期是否发生变动；
3. 选取项目检查泛微网络公司与各授权运营中心的对账单据，并将对账单据金额与管理层记录的信息进行核对；
4. 对项目实施费的计算方法进行询问了解，对计算过程进行复核，选取计算过程使用的参数样本与协议约定进行核对；将项目实施费在每季度调整过程中产生的应付预付金额与账面记录进行核对；
5. 以合同号为标识，将确认项目实施费的日期与确认收入的日期比较，检查费用是否在恰当期间确认；
6. 结合预付款项、应付账款的余额，选取项目函证授权运营中心的项目实施费发生额；
7. 结合主营业务收入截止测试，检查项目实施费是否在恰当期间确认；
8. 检查与销售费用中项目实施费相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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