永吉股份（603058）2024年年报关键审计项：收入确认、商誉减值

据证券之星公开数据整理，近期永吉股份（603058）发布2024年年报，该份财报由北京德皓国际会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 收入确认的会计政策详情及收入的分析请参阅合并财务报表附注“五、重要会计政策、会计估计”注释（三十四）所述的会计政策及“七、合并财务报表项目”注释60。
• 2024年度，永吉股份确认的营业收入为人民币90,512.55万元。
• 由于收入是永吉股份的关键业绩指标之一，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险，因此将永吉股份收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 对永吉股份与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性进行测试和评价。
2. 选取样本检查销售合同，识别与客户取得相关商品控制权相关的合同条款与条件，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求。
3. 结合产品类型对收入以及毛利情况执行分析，判断永吉股份本期收入金额是否出现异常波动的情况。
4. 执行收入细节测试，通过分层选样选取样本，核对发票、销售合同、出库单及签收单，评价相关收入确认是否符合永吉股份收入确认的会计政策。
5. 执行收入截止性测试，选取样本核对出库单、签收/签收单等其他支持性单据并结合存货盘点情况，评价收入是否记录在恰当的会计期间。
6. 通过大额及分层选取样本执行收入函证程序，检查应收账款回款情况并对资金流与票据流进行核对，确认收入的真实性与正确性。

二、商誉减值

项目内容

• 事项描述
• 商誉减值的会计政策详情及分析请参阅合并财务报表附注“五、重要会计政策、会计估计”注释（二十七）所述的会计政策及“七、合并财务报表主要项目注释”注释26。
• 截至2024年12月31日，永吉股份商誉的账面原值人民币12,968.94万元，商誉减值准备余额人民币4,814.59万元。
• 管理层每年评估商誉可能出现减值的情况。减值评估依据所编制的折现现金流预测而估计商誉的使用价值。
• 折现现金流预测的编制涉及运用重大判断和估计，特别是确定收入增长率、永续增长率、成本费用率，以及确定所应用的风险调整折现率时均存在固有不确定性和可能受到管理层偏好的影响。
• 由于商誉的减值预测和折现未来现金流量涉及固有不确定性，以及管理层在选用假设和估计时可能出现偏好的风险，因此将永吉股份商誉减值识别为关键审计事项。

审计应对

1. 评估及测试与商誉减值测试相关的内部控制的设计及执行有效性，包括关键假设的采用及减值计提金额的复核及审批。
2. 评估外部估值专家的胜任能力、专业素质和客观性。
3. 通过参考行业惯例，评估了管理层进行现金流量预测时使用的估值方法的适当性。
4. 通过将收入增长率、永续增长率和成本费用率等关键输入值与过往业绩、管理层预算和预测及行业报告进行比较，审慎评价编制折现现金流预测中采用的关键假设及判断。
5. 基于同行业可比公司的市场数据重新计算折现率，并将我们的计算结果与管理层计算预计未来现金流量现值时采用的折现率进行比较，以评价其计算预计未来现金流量现值时采用的折现率。
6. 对预测收入和采用的折现率等关键假设进行敏感性分析，以评价关键假设的变化对减值评估结果的影响以及考虑对关键假设的选择是否存在管理层偏向的迹象。

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