据证券之星公开数据整理，近期太平鸟（603877）发布2024年年报，该份财报由毕马威华振会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：
一、库存商品的存货跌价准备
项目内容
- 账面余额：2024年12月31日，太平鸟库存商品账面余额为人民币1,854,558,499.12元，占存货余额的96.49%，已计提跌价准备人民币169,631,509.60元。
- 计量方法：于资产负债表日，存货按照成本与可变现净值孰低计量。在确定可变现净值时，管理层综合考虑不同库龄的库存商品的销售策略、库存状况等对未来销量、未来售价和销售费用率等做出判断和估计。
- 重要性：由于库存商品金额重大，确定库存商品的存货跌价准备涉及重大的管理层判断和估计，可能受到管理层偏向的影响，因此将其识别为关键审计事项。
审计应对
- 内部控制：了解和评价与库存商品的存货跌价准备计提相关的关键财务报告内部控制的设计和运行有效性。
- 政策合规性：评价库存商品的存货跌价准备计提政策是否符合企业会计准则的规定，并基于该存货跌价准备计提政策，检查年末存货跌价准备的计算准确性。
- 监盘程序：对年末库存商品实施监盘程序，在抽样的基础上，检查库存商品的盘点数量，并观察库存商品的状态，关注是否存在残次、毁损的情况。
- 库龄信息：从库存商品库龄表中选取项目，通过检查库存商品记录所显示的产品季度，评价管理层提供的库存商品库龄信息的准确性。
- 假设合理性：选取年末库存商品，评价用于确定其可变现净值的未来销量、未来售价、销售费用率等重要假设的合理性。
- 历史对比：将管理层在上一年末计提存货跌价准备时所作的估计，与本年度的实际销售情况进行比较，评价是否存在管理层偏向的迹象。
二、服饰运营收入确认
项目内容
- 收入规模：2024年度，太平鸟服饰运营收入为人民币6,703,355,953.42元，占营业收入总额的98.54%。
- 销售模式：太平鸟的主要销售模式为直营模式、线上直销模式和加盟商模式。
- 直营模式：于商品交付给消费者并收取货款时确认收入。
- 线上直销模式：于商品发出且退货期结束后确认收入。
- 加盟商模式：于商品发出后确认收入。
- 重要性：由于收入是太平鸟的关键绩效指标之一，存在管理层为了达到特定目标或预期而操纵收入的固有风险，因此将其识别为关键审计事项。
审计应对
- 内部控制：了解和评价与服饰运营收入确认相关的关键财务报告内部控制的设计和运行有效性。
- 合同条款：选取太平鸟与电子商务平台及加盟商签订的合同，检查与商品控制权转移相关的主要合同条款，评价太平鸟不同销售模式下收入确认的会计政策是否符合企业会计准则的要求。
- 直营模式收入
- 基于从业务系统获取的订单信息（包括客单价、商品数量、订单金额等），对直营模式收入进行数据分析，识别和调查异常的交易记录（如有）。
- 在抽样的基础上，将本年记录的直营模式收入核对至日结单、购物单据、银行回单、结算单等支持性文件，以评价直营模式收入是否按照太平鸟收入确认会计政策予以确认。
- 选取直营门店，进行实地走访，观察并询问门店日常运营管理，以识别是否存在异常情况。
- 线上直销模式收入
- 核对财务系统收入记录与业务系统中的订单信息和发货信息的一致性，识别和调查异常的交易记录（如有）。同时，在抽样的基础上，检查业务系统中订单信息及发货信息与销售订单、发货单等原始单据的一致性。
- 基于从业务系统获取的订单信息（包括收件人信息、商品数量、订单金额、支付时间、订单退款金额等），对主要电商平台收入进行数据分析，识别和调查异常的交易记录（如有）。
- 加盟商模式收入
- 在抽样的基础上，将本年记录的加盟商模式收入核对至订单、出库单等支持性文件，以评价加盟商模式收入是否按照太平鸟收入确认会计政策予以确认。
- 选取加盟商门店，进行实地走访，观察并询问加盟商门店日常运营管理，以识别是否存在异常情况。
- 选取主要的加盟商，就资产负债表日对加盟商的往来款项余额及本年度的销售交易额执行函证程序。
- 查阅资产负债表日后的销售记录，检查是否存在重大的销售退回，并检查相关支持性文件（如适用），以评价相关收入是否已记录于恰当的会计期间。
- 收入确认时点：在抽样的基础上，将临近资产负债表日前后记录的服饰运营收入核对至有关控制权转移时点的支持性文件，以评价相关收入是否已记录于恰当的会计期间。
- 会计分录审查：选取符合特定风险标准的收入会计分录，向管理层询问作出以上会计分录的原因，并检查相关支持性文件。
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