丽人丽妆（605136）2024年年报关键审计项：电商零售业务收入确认、存货跌价准备

据证券之星公开数据整理，近期丽人丽妆（605136）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、电商零售业务收入确认

项目内容

• 营业收入：丽人丽妆2024年度合并财务报表中确认的营业收入为1,728,185,916.69元，其中电商零售业务收入为1,579,872,393.42元，占营业收入91.42%。
• 收入来源：丽人丽妆电商零售收入主要通过在电子商务平台上开设官方旗舰店，进行产品销售。
• 收入确认时点：丽人丽妆于收到客户订单后发货，在相关商品的控制权转移给终端消费者时，按预期有权收取的对价金额确认收入。
• 风险评估：丽人丽妆的电商零售业务交易量庞大，单笔金额较小，收入确认存在风险。

审计应对

1. 内部控制测试：了解、评估并测试与销售收入相关的内部控制，包括与销售价格、商品出库、订单审核以及收入确认凭据相关的内部控制。
2. 信息技术环境评估：了解、评估业务系统运行的一般信息技术环境，测试与其相关的关键内部控制（包括系统访问控制、程序变更控制、程序开发控制和计算机运行控制）的设计和运行。
3. 合同及订单检查：检查丽人丽妆与主要品牌方签订的业务合同中约定的合作条款，检查丽人丽妆与客户的销售订单，评估丽人丽妆收入确认的相关会计政策。
4. 抽样检查：对电商零售业务收入，采用抽样的方式：
5. 检查销售订单、发货单和物流信息。
6. 将收入核对至第三方支付平台账单。
7. 在信息系统审计专家的帮助下，利用计算机辅助审计技术，将业务系统中提取的发货清单核对至第三方支付平台下载的第三方支付平台账单。
8. 将第三方支付平台账单每月提现金额核对至每月银行对账单中的提现收款金额。
9. 根据账单检查发生在资产负债日前后若干日的交易，验证电商零售收入是否记录在正确的报告期间。
10. 获取期后财务及业务信息，检查期后是否存在大额销售退回。
11. 分析性程序：实施收入及毛利对比分析、其他与收入确认相关的审计程序。

二、存货跌价准备

项目内容

• 存货账面余额：2024年12月31日，丽人丽妆合并财务报表中存货账面余额为483,481,865.16元，存货跌价准备为47,815,813.59元。
• 计量方法：管理层于资产负债表日将存货按成本与可变现净值孰低计量，计提存货跌价准备。
• 估计依据：管理层综合考虑存货的实际状况、库龄、市场价值，结合产品销售的历史经验、销售策略对存货的可变现净值予以合理估计。
• 风险评估：管理层在计量存货跌价准备时需要作出重大判断，并且存货金额重大，存货跌价准备的计算复杂。

审计应对

1. 内部控制测试：了解管理层与存货跌价准备计提相关的内部控制，评价其运行有效性。
2. 关键控制评估：评估并测试与存货跌价准备计提相关的关键控制的有效性。
3. 会计估计合理性分析：分析存货跌价准备会计估计的合理性以及是否符合会计准则的规定。
4. 监盘程序：对存货实施监盘程序，检查存货的数量的完整性和是否存在陈旧、报废情况的存货。
5. 信息系统测试：测试用以维护存货库龄的信息系统一般控制和自动控制，并采用抽样的方法，追查至存货入库的相关原始凭证，以评价管理层编制的存货库龄报表的准确性。
6. 计算表检查：获取公司存货跌价准备计算表，检查是否按照公司相关会计政策进行了存货跌价准备计提，并按照公司相关会计政策进行重新计算。
7. 关键假设评估：对于资产负债表日计提存货跌价准备的库存商品进行了抽样，结合期后和历史销售情况及经验，评估库存商品在计提跌价准备时采用的关键假设的合理性，并检查了这些会计政策是否得到管理层的一贯执行。

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