上海沿浦（605128）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备

据证券之星公开数据整理，近期上海沿浦（605128）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

公司销售收入主要来源于销售汽车座椅骨架及其配件的产品。如财务报表附注五（四十三）所示：公司本年度合并营业收入227,631.01万元。公司收入确认主要模式：- 内销：公司根据合同约定将产品交付给购货方并经对方签收或领用，且产品销售收入金额已确定，确认收入实现。- 外销：公司根据合同或者订单载明的相关条款，出口销售在办理完出口报关手续，取得报关单，确认收入实现。

由于收入是公司的关键业绩指标之一，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 了解和评价管理层与收入确认相关的内部控制的设计和运行有效性。
2. 从销售收入的会计记录和出库记录中选取样本，与该笔销售相关的合同、销售货运单、客户签收单等信息进行核对，评价收入确认是否正确。
3. 向主要客户函证收入和应收账款的余额。
4. 对于出口销售，将销售记录与出口报关单、销售发票等出口销售单据进行核对，核实出口收入的真实性。
5. 针对各期资产负债表日前后记录的收入交易进行截止性测试，选取样本，核对出库单及其他支持性文件，评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

二、应收账款坏账准备

项目内容

如财务报表附注五（三）所述，本年末应收账款账面余额为110,471.02万元，应收账款坏账准备账面余额为4,049.81万元。由于应收账款余额重大且坏账准备的评估涉及复杂且重大的管理层判断，因此将其作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价公司信用政策及应收账款管理相关内部控制制度设计合理性，并对其运行有效性进行了测试。
2. 分析公司应收账款坏账准备会计估计的合理性，包括确定应收账款组合的依据、单独计提坏账准备的判断等。
3. 分析计算公司资产负债表日坏账准备金额与应收账款余额之间的比率；比较前期坏账准备计提数和实际发生数，分析应收账款坏账准备计提是否充分。
4. 获取公司坏账准备计提表，检查计提方法是否按照坏账政策执行；重新计算坏账计提金额是否准确。
5. 通过分析公司应收账款的账龄、客户信誉情况和客户的历史回款情况，并执行应收账款函证程序，评价应收账款坏账准备计提的合理性。

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