君实生物（688180）2024年年报关键审计项：收入确认、研发费用的确认

据证券之星公开数据整理，近期君实生物（688180）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 收入确认会计政策及收入相关数据：请分别参见财务报表附注五(34)和附注七(61)。
• 收入构成：
• 产品销售收入：16.40亿元
• 技术许可及特许权收入：2.35亿元
• 技术服务等其他收入：0.73亿元
• 总计：19.48亿元
• 收入确认方法：
• 销售商品收入：以客户签收作为控制权及风险报酬的转移时点并确认销售收入。
• 技术许可收入：
  • 如果授予客户的知识产权许可构成单项履约义务，并满足特定条件，则在某一时段内确认收入；否则，在许可证转让给被许可方且被许可方能够使用并从中受益时确认收入。
• 特许权使用费：在销售行为已发生且特许权使用费的履约义务已全部或部分完成时确认收入。
• 技术服务收入：按照履约进度确认收入。
• 固有风险：营业收入的确认对财务报表影响较为重大，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 对君实生物销售收入相关内部控制的设计和运行有效性进行评估和测试，并对管理层进行访谈。
2. 结合行业政策变化及同行业公司情况对营业收入和毛利率的波动实施实质性分析程序，判断其合理性。
3. 抽样检查君实生物与销售收入相关的产品销售合同、技术许可协议、技术服务合同的主要合同条款，以及相应的销售发票、运单、客户签收单、结算单、销售回款等支持性资料，评估收入确认的真实性。
4. 对主要客户的销售发生额及往来余额进行函证，评估收入确认的真实性、完整性等，对未回函函证执行了替代程序并查看期后回款情况。
5. 查询主要客户的工商资料，确认主要客户与君实生物是否存在关联关系，核实主要客户的背景信息及双方的交易信息。
6. 对君实生物资产负债表日前后确认的销售收入，核对销售合同、运单、客户签收单、结算单等资料，评估收入确认的完整性及是否存在跨期。
7. 评估君实生物可变对价会计处理是否正确，取得并复核君实生物提供的可变对价计算表，抽取样本检查计算的准确性和完整性。

二、研发费用的确认

项目内容

• 研发费用会计政策及相关数据：请分别参见财务报表附注三(26)和附注五(65)。
• 研发费用构成：
• 2023年度：19.37亿元
• 2024年度：12.75亿元
• 占营业收入比率：
  • 2023年度：128.95%
  • 2024年度：65.45%
• 固有风险：研发费用为利润表重要组成项目，为此将研发费用确认的真实性和完整性作为关键审计事项。

审计应对

1. 对君实生物研发管理及研发费用确认相关内部控制的设计和运行有效性进行评估和测试。
2. 检查研发相关的合同、发票、付款单据，函证合同及付款金额、研发进度等。
3. 对研发存货的期末结存实施监盘和抽盘，确认账实一致性，检查研发领料与研发项目的对应情况。
4. 结合薪酬计提与发放的相关内控，检查研发人员薪酬归集的真实性、完整性、合理性。
5. 检查研发设备折旧计提的准确性，与研发项目的匹配情况。
6. 抽查各期末和期初大额研发费用支出，审计研发费用确认的完整性。

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