山石网科（688030）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备

据证券之星公开数据整理，近期山石网科（688030）发布2024年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 描述：山石网科主要业务为信息安全产品的研发、生产、销售及提供专业安全服务。2024年度山石网科确认的主营业务收入为98,777.75万元。由于产品销售收入金额重大，是山石网科公司财务报表的主要项目和关键业绩评价指标之一，产品及服务交付验收时点与控制权转移时点或期间可能存在时间性差异，存在收入未在恰当期间确认的风险。

审计应对

1. 对收入确认的相关内部控制设计进行了解、评价，并测试关键内部控制流程运行的有效性；
2. 检查主要客户合同相关条款，并评价收入确认的会计政策是否符合企业会计准则的要求；
3. 结合对应收账款的审计，选择主要客户函证本期销售额；
4. 分业务类型选取重要合同样本，分析合同是否成立，并判断收入的确认时点或时段及控制权转移时点或期间的判断是否恰当；
5. 抽样检查主要客户合同、出库单、签收或验收单等，与账面收入确认情况进行核对，评价收入确认是否与会计政策一致；
6. 获取主要客户的工商登记、营业范围等资料，结合相关支持性文件，核查销售的真实性和交易是否具有商业实质；
7. 对主营业务收入执行截止测试，对靠近资产负债表日重大交易执行延伸审计程序，评价收入是否记录在正确的会计期间。

二、应收账款坏账准备

项目内容

• 描述：截至2024年12月31日，山石网科公司应收账款账面余额为111,308.22万元，已计提坏账准备15,061.82万元，应收账款账面价值96,246.40万元。山石网科公司管理层根据各项应收账款的信用风险特征，以单项应收账款或应收账款组合为基础，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量其损失准备。由于应收账款坏账准备的确定需要管理层识别已发生减值的项目和客观证据、评估预期未来可获取的现金流量并确定其现值，涉及重大会计估计和判断，且应收账款的金额重大。

审计应对

1. 了解、评估及测试了山石网科公司与应收账款管理相关的内部控制关键控制点设计和运行的有效性；
2. 对于单项计提的应收账款，复核管理层评估信用风险及预期信用损失金额的依据，包括管理层结合客户背景、经营现状、市场环境、历史还款情况、违约记录、期后还款等对信用风险作出的评估；
3. 对于按照组合计提的应收账款，复核了管理层对于信用风险特征组合的划分标准是否适当，判断管理层评估信用风险以及预期信用损失金额的依据的客观性，抽样复核了信用风险组合的账龄情况、历史还款情况、期后还款、客户背景、经营现状、市场环境等关键信息；
4. 复核应收账款坏账准备的计算过程，包括账龄划分、计提比例、计提方法等是否按照公司制定的政策执行，重新计算了坏账计提金额是否准确；
5. 获取公司资产负债表日后应收账款回款明细，并抽样检查应收账款回款资料，以验证坏账准备计提的合理性；
6. 对应收账款执行函证程序，检查应收款项回款记录、凭证、银行回单等资料，结合银行流水检查等程序验证应收款项收回的真实性及坏账准备计提的合理性；
7. 检查与应收账款坏账准备相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

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