天岳先进（688234）2024年年报关键审计项：营业收入、研发费用

据证券之星公开数据整理，近期天岳先进（688234）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、营业收入

项目内容

• 营业收入金额：176,814.10万元
• 主要来源：碳化硅半导体材料销售收入
• 收入确认方式：于商品控制权转移给客户时确认
• 重要性：收入是公司的关键业绩指标之一，且对利润影响重大，存在管理层为达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险

审计应对

1. 了解和评价管理层与收入确认相关的内部控制的设计与执行有效性；了解和评价公司收入确认政策确认方式是否正确。
2. 检查收入确认条件、方法及时点是否符合企业会计准则及企业会计政策的要求。
3. 对收入和毛利率执行分析性复核程序，结合行业和公司实际情况，分析销售收入波动及毛利率变动的合理性，识别是否存在异常情况。
4. 实施收入细节测试，选取样本核对销售合同或订单、发货单、销售出库单、运单、客户收货单、销售发票、回款记录、记账凭证等资料以评估收入确认的真实性及完整性。
5. 选取样本对报告期内重大客户及销售的业务执行函证及替代测试程序。
6. 对各资产负债表日前后记录的收入交易进行截止测试，确认收入是否记录于正确的会计期间。
7. 检查与收入确认有关的信息在财务报表中的列报与披露是否充分、适当。

二、研发费用

项目内容

• 研发费用金额：14,184.49万元
• 占营业收入比重：8.02%
• 重要性：研发费用金额重大且构成财务报表中的关键财务指标

审计应对

1. 了解、检查公司研发相关管理制度、核算方法，评价管理层采用的与研发费用相关的会计政策是否符合企业会计准则的要求。
2. 了解公司研发项目和研发进度，分析、检查公司研发费用的规模与列支与公司当期的研发行为是否匹配。
3. 获取内部立项审批资料，检查公司与研发项目相关的立项、计划、审批资料，核实研发费用的真实性。
4. 对研发费用执行分析性复核程序，分项目分析并复核研发费用变动的合理性。
5. 获取研发费用明细账及相关账务资料，检查研发费用归集是否完整、准确，并将职工薪酬、折旧摊销费用与相关科目勾稽，以确认是否相符。
6. 检查研发费用中发生额重大的合同、结算单等资料，评价相关费用计入研发费用金额的准确性。
7. 对资产负债表日前后发生的研发费用选取样本进行截止测试，评价研发费用是否记录于恰当的会计期间。
8. 检查与研发费用有关的信息在财务报表中的列报与披露是否充分、适当。

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