康拓医疗（688314）2024年年报关键审计项：收入确认、存货减值

据证券之星公开数据整理，近期康拓医疗（688314）发布2024年年报，该份财报由中审众环会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

• 参考章节：参见本报告第十节,五、重要会计政策及会计估计34.“收入”和七、合并财务报表项目注释61 .“营业收入和营业成本”披露。
• 具体情况：公司合并报表确认主营业务收入为31,171.41万元,公司产品主营业务收入增长较快,产品主要通过经销商和配送商模式进行销售,可能存在产品是否销售给客户、销售时点确认不准确的情形,导致收入确认存在虚增或截止性重大错报风险。

审计应对

1. 了解并测试了公司销售与收款循环相应的政策和相关内部控制,以评价销售与收款循环相关的内部控制设计和运行有效性;
2. 检查了公司与主要客户签订的销售合同、销售订单、销售出库单、销售发票、运输交接单、签收记录或出口报关记录、物流系统发货明细以及财务处理凭证、主要客户的销售回款凭证,识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件,评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求;
3. 针对资产负债表日前后确认的销售收入执行截止性测试,核对销售出库单及运输交接单、签收记录的相关时间节点,以评价销售收入是否在恰当的期间确认;同时对产成品执行监盘程序,以确认是否存在实物与账面记录不符的情形;
4. 向主要客户及应收账款余额较大的客户进行包括销售额、应收账款期末余额的函证程序,核实收入确认的真实性;
5. 对本期收入增长较大的客户执行访谈程序,核实收入增长的合理性;
6. 检查公司物流系统本期及期后退换货记录,确认是否存在影响收入确认的重大异常退货情况;

2. 存货减值

项目内容

• 参考章节：参见本报告第十节,五、重要会计政策和会计估计16.“存货”和七、合并财务报表项目注释10.“存货”披露。
• 具体情况：2024年12月31日,公司合并财务报表存货账面余额为4,627.43万元,存货跌价准备余额为2,152.37万元。存货按照成本与可变现净值孰低计量,管理层考虑对近效期产品、长库龄产品销售可能性的预测,确定存货的跌价准备。由于存货金额较大,减值通常涉及管理层对未来销售可能实现的判断。

审计应对

1. 了解并测试了公司与存货管理相关的制度设计及执行情况,以评价存货减值相关的内部控制设计和运行有效性;
2. 获取存货库存报表,对期末存货执行监盘程序,关注存货是否存在毁损、积压等减值迹象;
3. 获取并评价管理层对于存货跌价准备的计提方法是否合理,复核管理层在确定可变现净值时做出的判断假设是否合理;
4. 获取公司编制的存货效期报表、存货库龄表,了解库龄较长的存货积压的原因并进行分析性复核;
5. 复核及测试存货跌价准备的计算是否准确;
6. 检查存货跌价准备相关信息在财务报表中的列报和披露是否准确;

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