据证券之星公开数据整理，近期中集集团（000039）发布2024年年报，该份财报由毕马威华振会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：
一、海洋工程行业相关资产减值的评估
项目内容
- 存货
- 截至2024年12月31日，中集集团合并财务报表中存货之海洋工程项目账面余额为人民币1,182,694千元，已计提跌价准备人民币585,374千元，其中2024年度计提存货跌价损失人民币74,433千元。
- 存货按照成本与可变现净值孰低计量，可变现净值以存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定。
- 在确定可变现净值时，管理层在考虑持有存货目的的基础上，根据相同或类似产品的市场售价等对预计售价、销售费用率以及至完工时将要发生的成本等作出判断和估计。
- 固定资产
- 海洋工程专用设备账面净值为21,071,276千元，已计提减值准备人民币10,619,531元，其中2024年度未计提减值损失。
- 管理层对固定资产是否存在可能发生减值的迹象进行判断，对于存在减值迹象的固定资产，管理层将该资产的账面价值与其可收回金额进行比较以确定资产减值损失的金额。
- 资产的可收回金额按照该资产的公允价值减去处置费用后的净额与其预计未来现金流量的现值两者之间的较高者确定。
- 管理层在其聘请的独立外部评估机构的协助下确定海洋工程专用设备的预计未来现金流量现值，确定预计未来现金流量涉及重大的管理层判断和估计，尤其是对预测期租金、利用率、成本支出及折现率等关键假设的估计。
审计应对
- 存货的可变现净值
- 了解和评价与海洋工程行业相关资产减值相关的关键财务报告内部控制的设计和运行有效性。
- 评价管理层存货跌价准备政策是否符合企业会计准则的规定。
- 对中集集团年末海洋工程项目存货实施监盘程序，在抽样的基础上，检查存货的盘点数量，并观察存货的状态，关注是否存在毁损的情况。
- 获取存货跌价准备计提表，评价管理层在可变现净值计算过程中所采用的关键假设的合理性，包括复核管理层对存货估计售价的预测，将估计售价与相同或类似产品的市场交易价格进行比较；评价至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费的合理性。
- 固定资产的可收回金额
- 利用毕马威估值专家的工作，评价管理层在估计预计未来现金流量现值时所采用的方法适当性及所使用的折现率的合理性。
- 基于中集集团自有类似平台的租金、市场需求量、利用率及维持费用率等，评价管理层在确定预计未来现金流量现值时所使用的预测期租金、利用率和成本支出的合理性。
- 对预测期租金、利用率、成本支出及折现率等关键假设进行敏感性分析，评价关键假设变动对减值测试结论的影响，以及是否存在管理层偏向的迹象。
- 将管理层上一年度估计预计未来现金流量现值时所使用的关键假设与本年度的实际经营结果进行比较，评价是否存在管理层偏向的迹象。
- 评价在财务报表中对固定资产减值以及所采用的关键假设的披露是否符合企业会计准则的要求。
二、应收账款坏账准备
项目内容
- 截至2024年12月31日，中集集团合并财务报表中应收账款原值为人民币33,271,005千元，已计提的坏账准备为人民币1,615,187千元。
- 管理层基于依据信用风险特征划分的每类应收账款的预期信用损失率，按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量应收账款坏账准备。
- 历史损失率考虑应收账款账龄、中集集团客户的历史信用损失经验、当前状况和前瞻性信息。
审计应对
- 了解和评价与应收账款坏账准备相关的关键财务报告内部控制的设计和运行有效性。
- 评价中集集团估计坏账准备的会计政策是否符合企业会计准则的要求。
- 从应收账款账龄分析报告中选取测试项目，核对至相关的支持性文件，以评价应收账款账龄分析报告中的账龄区间划分的准确性。
- 了解管理层就单项计提坏账准备的应收账款可收回性的判断基础，询问并了解客户经营情况及管理层与客户的沟通情况，以评价管理层计提应收账款坏账准备所作判断的合理性。
- 了解管理层预期信用损失模型中所运用的关键参数及假设，包括管理层基于客户的共同信用风险特征对应收账款进行分组的判断、以及管理层预期损失率中包含的历史损失数据等。
- 通过检查管理层用于做出估计的信息，包括测试历史损失数据的准确性，评价历史损失率是否基于当前经济状况和前瞻性信息进行适当调整，评价管理层预期信用损失估计的适当性。
- 基于中集集团信用损失准备计提的会计政策重新计算于2024年12月31日的坏账准备。
三、商誉减值
项目内容
- 截至2024年12月31日，中集集团合并财务报表中商誉的账面原值为人民币3,172,370千元，已计提减值准备余额为人民币655,258千元，其中2024年度计提商誉减值为人民币130,744千元。
- 管理层每年末对商誉进行减值测试。
- 管理层将含有商誉的资产组账面价值与其可收回金额进行比较，以确定是否需要计提减值。
- 可收回金额根据资产组公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量的现值孰高者确定。
- 确定预计未来现金流量的现值时涉及重大的管理层判断和估计，尤其是对收入增长率、毛利率及折现率等关键假设的估计。
审计应对
- 了解和评价与商誉减值相关的关键财务报告内部控制的设计和运行有效性。
- 基于我们对中集集团业务的理解，评价管理层对相关资产组的识别以及将商誉分摊至相关资产组的方法以及确定可收回金额所采用的方法，是否符合企业会计准则的规定。
- 利用毕马威估值专家的工作，以评价管理层确定相关资产组预计未来现金流量现值的方法的适当性以及所使用的折现率的合理性。
- 基于我们对中集集团所处行业的了解，综合考虑相关资产组的历史经营情况、财务预算和其他外部信息等，评价管理层在确定预计未来现金流量现值时所采用的收入增长率和毛利率关键假设的合理性。
- 对折现率等关键假设进行敏感性分析，评价关键假设变动对减值测试结论的影响，以及是否存在管理层偏向的迹象。
- 将管理层上年度商誉减值测试中所使用的相关假设与本年度相关资产组的实际经营结果进行比较，评价是否存在管理层偏向的迹象。
- 评价管理层对相关资产组的公允价值及处置费用评估的合理性。
- 评价在财务报表中对商誉减值以及所采用的关键假设的披露是否符合企业会计准则的要求。
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