深纺织Ａ（000045）2024年年报关键审计项：偏光片销售收入的确认、偏光片存货的减值

据证券之星公开数据整理，近期深纺织Ａ（000045）发布2024年年报，该份财报由德勤华永会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 偏光片销售收入的确认

项目内容

• 金额及占比：2024年度，深纺织集团合并财务报表中列报的营业收入为人民币3,335,283,008.68元，其中，偏光片销售收入为人民币3,161,332,478.08元，占营业收入总额的94.78%。
• 确认标准：深纺织集团的偏光片销售收入是在客户取得相关商品控制权时予以确认。
• 风险提示：由于偏光片销售收入对于合并财务报表整体的重要性，并且收入是深纺织集团关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险。

审计应对

• 测试和评价与偏光片销售业务相关内部控制运行的有效性。
• 检查与主要客户签订的销售合同，识别与商品的控制权转移相关的合同条款与条件，评估偏光片销售收入确认的会计政策是否符合企业会计准则的要求。
• 分别按生产线、产品类型和客户对偏光片销售收入执行分析程序，结合市场售价等因素，分析偏光片销售收入变动的合理性。
• 抽取样本对偏光片销售收入执行细节测试，检查与偏光片销售收入确认相关的出库单、签收单、发票等支持性文件，并对主要客户的销售额进行函证，验证偏光片销售收入的真实性。
• 就资产负债表日前后的销售交易选取样本，检查出库单、签收单、发票等支持性文件，评价偏光片销售收入是否记录于恰当的会计期间。

2. 偏光片存货的减值

项目内容

• 金额及占比：2024年12月31日，深纺织集团合并财务报表中列报的存货账面余额为人民币911,706,239.87元，其中偏光片存货账面余额为人民币905,482,857.11元，占存货账面余额的99.32%，相应的偏光片存货跌价准备为人民币115,967,084.94元。
• 确认标准：按照深纺织集团会计政策，存货年末按照成本与可变现净值孰低计量，当存货的可变现净值低于成本时，按其差额计提存货跌价准备。
• 风险提示：由于存货跌价准备的计提涉及管理层重大估计。

审计应对

• 测试和评价与偏光片存货减值相关内部控制运行的有效性。
• 评价与偏光片存货减值相关会计政策的适当性。
• 执行偏光片存货现场监盘程序，在抽样的基础上，检查偏光片存货的盘点数量，并观察偏光片存货的状态。
• 在抽样的基础上，结合偏光片存货的实际售价及生产成本，评价管理层估计偏光片存货可变现净值时所使用数据的合理性。

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