粤桂股份（000833）2024年年报关键审计项：收入的确认、存货跌价准备

据证券之星公开数据整理，近期粤桂股份（000833）发布2024年年报，该份财报由中审亚太会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入的确认

项目内容

• 来源：粤桂股份销售收入主要来源于硫精矿、硫酸、铁矿粉、机制糖、机制浆的生产和销售以及贸易业务。
• 数据：2024年度营业收入总额为279,615.29万元，较上年度下降16.78%，其中贸易类收入下降77.25%。
• 影响：收入对粤桂股份的利润产生较大影响，产生错报的固有风险较高。

审计应对

1. 内部控制：了解和评价了粤桂股份与销售和收款相关的内部控制的设计和运行有效性。
2. 合同检查：针对不同类型的销售合同，选取样本进行检查，识别与商品控制权转移、履约义务相关的合同条款，评价粤桂股份的收入确认政策是否符合企业会计准则的规定。
3. 分析性程序：针对不同类型产品销售收入及毛利变动执行分析性程序，重点分析销售价格是否与市场行情相匹配，销售数量是否与产能相匹配，结合原材料投入及产成品入库情况分析销售数量的合理性。
4. 支持性文件检查：抽取样本，逐项检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、销售发票、出库单、发货单、销售回款单等，关注是否存在异常，评价其是否符合收入确认的条件，并检查其会计处理是否正确。
5. 函证：按照抽样原则选择部分客户，函证应收账款余额及本期销售额，验证收入确认的真实性、准确性和完整性。
6. 截止测试：选取资产负债表日前后记录的收入交易样本，核对出库单及其他支持性文档，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。
7. 贸易业务核查：了解了贸易业务相关交易背景和业务实质，分析判断粤桂股份是主要责任人还是代理人；并选取重要客户进行实地走访，对交易金额和往来余额进行函证，以核实收入的真实性、完整性和准确性。

二、存货跌价准备

项目内容

• 数据：截至2024年12月31日，粤桂股份合并资产负债表中存货账面价值62,042.32万元，其中存货账面余额66,797.74万元和存货跌价准备4,755.43万元。
• 影响：存货跌价准备的确认取决于对存货可变现净值的估计，存货可变现净值的确定，要求管理层对存货的未来售价，至完工时将要发生的成本（如相关）、销售费用以及相关税费的金额进行估计。
• 风险：由于存货和存货跌价准备的确认对合并财务报表的重要性，且存货跌价准备的计算过程复杂，以及在确定存货可变现净值时涉及管理层的重大判断、假设和估计，其中可能存在错误或潜在的管理层偏向的情况。

审计应对

1. 内部控制：了解、评价并测试了存货跌价准备确认相关的内部控制的设计和执行。
2. 判断评估：评价了管理层计算可变现净值所涉及的重要判断、假设和估计，例如查阅了管理层确定存货未来销售价格和至完工时发生的成本（如相关）、销售费用以及相关税金等事项的依据和文件。
3. 重新计算：执行了检查、重新计算等审计程序，特别是对于存货可变现净值的确定根据相关数据进行了重新计算。
4. 监盘：对存货盘点进行了监盘，在监盘过程中，除了关注存货的真实性和准确性外，还重点关注了存货的使用状况，是否存在呆滞、残次等状况的存货，以评价存货跌价准备计提的充分性。
5. 信息披露：关注了合并财务报表附注3.16存货和附注5.8存货及附注5.50资产减值损失对存货跌价准备相关信息披露的充分性。

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