新乡化纤（000949）2024年年报关键审计项：营业收入确认、存货跌价准备的计提等

据证券之星公开数据整理，近期新乡化纤（000949）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、营业收入确认

项目内容

• 营业收入：2024年度新乡化纤实现营业收入736,577.45万元，2023年度实现营业收入737,874.55万元，同比略有下滑。
• 收入确认会计政策：详见财务报表附注三、（二十五）；
• 收入披露：详见财务报表附注五、（三十九）。

审计应对

1. 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
2. 选取样本检查销售合同，对合同进行“五步法”分析，判断履约义务构成和控制权转移的时间，进而评估新乡化纤营业收入的确认政策是否符合新收入准则的规定；
3. 对本期记录的收入交易选取样本，检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、订单、销售发票、出库单、客户签收单、出口单证等单据，结合应收账款函证程序，检查已确认收入的真实性；
4. 对收入和成本执行分析性程序，包括：本期各月份收入、成本、毛利率波动分析，主要产品本期收入、成本、毛利率与上期比较分析等分析性程序，核查收入确认是否存在异常；
5. 针对资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对出库单、发票、签收单、报关单及其他支持性文件，以评价收入是否在恰当的会计期间确认。

二、存货跌价准备的计提

项目内容

• 存货账面余额：截至2024年12月31日，新乡化纤合并报表中存货账面余额192,101.37万元，存货跌价准备4,866.88万元。
• 存货核算会计政策：详见财务报表附注三、（十一）；
• 存货披露：详见财务报表附注五、（七）。

审计应对

1. 了解和评价管理层与存货跌价准备的计提相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
2. 检查存货跌价准备计提的依据、方法是否合理，前后各期是否一致，计算及会计处理是否正确；
3. 重新计算存货跌价准备，并主要关注以下方面：
4. 获取2024年年末各产品经审批后的销售价格表，判断预计产成品售价的合理性；
5. 获取全年销售费用及相关税金明细表，并与往年数据进行对比分析，判断单位产品销售费用以及相关税金的合理性；
6. 获取并复核重要产品的单位成本计算表，检查直接材料、直接人工及制造费用的计算和分配是否正确，并进行对比分析，测算原材料达到预定可销售状态还需发生的加工成本等相关支出，以此作为估计原材料加工至产成品将要发生的成本的依据；
7. 对存货实施盘点，实地观察存货质量、数量等情况。

三、在建工程的核算

项目内容

• 在建工程账面余额：截至2024年12月31日，新乡化纤在建工程账面余额25,146.94万元，2024年度新增投入101,913.92万元，转入固定资产和投资性房地产207,662.90万元。
• 在建工程核算会计政策：详见财务报表附注三、（十七）；
• 在建工程披露：详见财务报表附注五、（十三）。

审计应对

1. 了解和评价管理层与在建工程的核算相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
2. 检查各工程的可行性研究报告、预算等立项审批资料；
3. 检查已资本化的利息支出是否符合资本化的条件，重新计算利息资本化的金额；
4. 对在建工程进行现场查勘，询问工程进展情况，取得工程形象进度单；
5. 对已达到预定可使用状态的在建工程，取得验收报告，观察并询问资产的运行情况，复核在建工程转入固定资产时点是否恰当；
6. 检查是否存在在建项目减值迹象，验证在建工程期末计价的准确性；
7. 检查在建工程是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报和披露。

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