拓邦股份（002139）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款减值

据证券之星公开数据整理，近期拓邦股份（002139）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注“三、27”、“五、42”。
• 事项描述：
• 拓邦股份公司主营智能控制系统解决方案的研发、生产及销售，存在内销以及出口两种模式，不同销售方式收入确认时点存在差异。
• 由于营业收入是拓邦股份公司的关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 了解和询问公司相关人员，检查销售合同或订单，结合主要合同条款和产品特点，评价收入确认方法是否适当；
3. 对营业收入及毛利率按月度、产品、客户等实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动；
4. 对于内销收入，以抽样方式检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同或订单、销售发票、出库单、运输单及客户签收单/对账单等；对于出口收入，获取电子口岸信息与账面记录核对，并以抽样方式检查销售合同或订单、出口报关单、销售发票等支持性文件；
5. 结合应收账款函证，以抽样方式向主要客户进行函证，以评估销售收入的真实性和收入确认的准确性；
6. 以抽样方式对资产负债表日前后确认的营业收入核对至出库单、客户签收单、出口报关单等支持性文件，评价营业收入是否在恰当期间确认；
7. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报及披露。

二、应收账款减值

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注“三、10”、“五、4”。
• 事项描述：
• 截至2024年12月31日，拓邦股份公司应收账款账面余额为人民币3,175,971,241.30元，坏账准备为人民币183,186,743.57元，账面价值为人民币2,992,784,497.73元。
• 由于应收账款金额重大，且应收账款减值测试涉及重大管理层判断，将其确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与应收账款减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 复核以前年度已计提坏账准备的应收账款的后续实际核销或转回情况，评价管理层过往预测的准确性；
3. 复核管理层对应收账款进行减值测试的相关考虑和客观证据，评价管理层是否充分识别已发生减值的应收账款；
4. 对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账款，获取并检查管理层对预期收取现金流量的预测，评价在预测中使用的关键假设的合理性和数据的准确性，并与获取的外部证据进行核对；
5. 针对应收账款减值计提，对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；根据具有类似信用风险特征组合的历史信用损失经验及前瞻性估计，评价管理层编制的应收账款账龄与违约损失率对照表的合理性；复核管理层使用数据（包括应收账款账龄、历史损失率、迁徙率等）的准确性和完整性以及对坏账准备的计算是否准确；
6. 对重要应收账款执行独立函证程序；
7. 检查应收账款的期后回款情况，评价管理层计提应收账款坏账准备的合理性；
8. 检查与应收账款减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

以上内容为证券之星据公开信息整理，由智能算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。