省广集团（002400）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备等

据证券之星公开数据整理，近期省广集团（002400）发布2024年年报，该份财报由安永华明会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

2024年度, 合并财务报表的营业收入为人民币20,658,081,487.15元, 公司财务报表的营业收入为人民币7,765,715,891.79元。营业收入的金额对财务报表整体而言重大, 产生错报的固有风险较高。

收入确认的会计政策及披露载于财务报表附注三、21, 附注五、39及附注十六、4。

审计应对

• 了解、评价和测试与收入相关流程的关键内部控制设计及运行的有效性;
• 了解收入确认的会计政策以及检查主要销售合同, 评价收入确认政策的合理性和准确性;
• 对营业收入执行分析程序, 包括月度收入变动趋势分析, 各业务类型收入变动趋势分析以及毛利率分析等;
• 执行细节测试, 查看销售合同、客户订单、结算单、发票以及银行流水等单据;
• 对主要客户执行函证程序, 对未回函的函证执行替代测试;
• 对资产负债表日前后确认的营业收入执行截止性测试, 评价营业收入是否被记录于恰当的会计期间;
• 复核财务报表附注中与营业收入的相关披露是否符合企业会计准则的要求。

2. 应收账款坏账准备

项目内容

截至2024年12月31日, 合并财务报表的应收账款账面余额为人民币5,135,770,741.83元, 账面价值为人民币4,405,220,178.62元, 占总资产比例为42%。截至2024年12月31日, 公司财务报表的应收账款账面余额为人民币1,996,629,438.65元, 账面价值为人民币1,623,158,599.40元, 占总资产比例为21%。

广东省广告集团股份有限公司管理层对预期信用损失的估计会考虑合理且有依据的信息, 包括历史违约率及其他具体因素, 并考虑前瞻性信息。

应收账款坏账准备的会计政策及披露载于财务报表附注三、10, 附注五、4及附注十六、1。

审计应对

• 了解和评价与应收账款收款及应收账款信用减值损失相关的关键内部控制设计及运行的有效性;
• 复核公司的应收账款坏账准备会计政策是否符合金融工具准则的规定并评估其合理性;
• 选取样本检查应收账款明细账及其账龄的准确性;
• 复核管理层对于不同信用风险特征组合划分的合理性, 评价管理层对于历史损失率以及历史损失率应用的前瞻性调整是否恰当;
• 检查应收账款的期后回款情况, 评价管理层计提应收账款坏账准备的充分和适当性;
• 复核财务报表附注中与应收账款的相关披露是否符合企业会计准则的要求。

3. 商誉减值测试

项目内容

截至2024年12月31日, 合并财务报表的商誉账面余额为人民币2,008,320,373.22元, 减值准备为人民币1,666,594,646.33元, 账面价值为人民币341,725,726.89元。

管理层至少每年对商誉进行减值测试, 并根据包含分摊的商誉的资产组或资产组组合的可收回金额低于其账面价值的部分, 确认相应的减值准备。可收回金额采用预计未来现金流量现值, 现金流量预测涉及管理层重大判断及重大假设, 如折现率、收入增长率和毛利率。

商誉减值测试的会计政策及披露载于财务报表附注三、17及附注五、18。

审计应对

• 了解和评价被审计单位与商誉减值测试相关的内部控制;
• 评估管理层认定的包含商誉的资产组或资产组组合的恰当性;
• 邀请安永内部专家复核管理层或其聘请的专家使用的评估方法、重大假设和数据的选择运用的恰当性;
• 复核管理层执行商誉减值测试选择和运用的重大假设, 如折现率、收入增长率和毛利率; 复核管理层选择和运用的数据;
• 对商誉减值测试进行追溯复核, 重点关注以前期间管理层使用的关键假设和数据是否具有一贯性与合理性, 并就识别出的重大差异向管理层询问原因, 同时考虑相关因素是否已在本年度的预测中予以考虑;
• 复核财务报表附注中与商誉减值测试的相关披露是否符合企业会计准则的要求。

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