珠江啤酒（002461）2024年年报关键审计项：啤酒制造业务的存货核算、收入确认

据证券之星公开数据整理，近期珠江啤酒（002461）发布2024年年报，该份财报由广东中职信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、啤酒制造业务的存货核算

项目内容

• 事项描述
• 珠江啤酒2024年12月31日存货账面价值66,010.39万元。
• 相关会计政策详见财务报表附注四、（十二），相关披露详见财务报表附注六、（六）。
• 与啤酒制造业务相关的存货占流动资产的7.26%。
• 存货的计价及分摊，销售成本的结转，对财务报表的影响较大。

审计应对

1. 了解并评价管理层与存货相关的内部控制的设计和执行，并对关键控制的运行有效性进行了测试。
2. 抽样检查采购合同，对主要存货进行计价测试，了解珠江啤酒成本归集和分配方法并抽样测试，编制成本倒轧表，评估存货计价的准确性。
3. 针对资产负债表日前后的采购入库、成本结转核对至发票、出入库单等支持性文件，以评估存货入库、结转成本是否在恰当的期间确认。
4. 检查管理层对相关减值迹象的识别过程与审批程序；了解并评估管理层所采用的预计可收回金额测算方法和所作出的重大判断和估计，评价管理层减值测试方法，复核减值的计算过程。
5. 对期末存货进行监盘。

二、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 珠江啤酒2024年度营业收入573,107.94万元。
• 关于收入确认的会计政策详见财务报表附注四、（二十七），关于收入的披露详见财务报表附注六、（三十三）。
• 由于收入是珠江啤酒的关键业绩指标之一，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性。
2. 选取样本检查销售合同，识别合同中的单项履约义务和控制权转移等条款，判断履约义务构成和控制权转移的时点，评估收入确认政策和确认时点是否符合企业会计准则的要求。
3. 结合应收账款函证程序，对本年记录的收入交易选取样本，核对发票、销售合同及提货计划单等单据，检查已确认收入的真实性；结合产成品监盘程序，通过从实物到账的抽查，以识别产成品是否有未发出而确认收入情况。
4. 对收入和成本执行分析性程序，包括：本期各月份收入、成本、毛利率波动分析，主要产品本期收入、成本、毛利率与上期比较分析等分析性程序，检查已确认收入的准确性。
5. 查询公司前十大客户及其他重大客户工商资料，识别是否与公司存在关联关系。
6. 就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对提货计划单及其他支持性文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

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