茂硕电源（002660）2024年年报关键审计项：收入确认、存货跌价准备的计提

据证券之星公开数据整理，近期茂硕电源（002660）发布2024年年报，该份财报由中证天通会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 如第十节、五、37、收入和第十节、七、61、营业收入和营业成本所示, 茂硕电源主要收入来源于电源的制造与销售, 在发出商品并转移了商品控制权时确认收入的实现, 于2024年度实现的营业收入129,502.09万元。
• 由于销售收入金额重大且为关键业绩指标之一, 存在茂硕电源管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险, 因此我们将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与销售收入相关的内部控制, 评价其设计是否有效, 并测试了关键控制流程运行的有效性;
2. 检查了重要的销售合同, 识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件, 检查与产品出口报关、交付、验收、结算及退货等有关的单据, 评价与收入确认相关的具体方法是否符合企业会计准则的规定;
3. 对销售收入和毛利率等变动的合理性执行分析程序;
4. 对收入抽样进行测试, 核对销售发票、销售合同及出库单、到货确认书、报关单及其他支持性文件, 检查收款记录, 核实收入确认的真实性和准确性;
5. 对主要客户及交易实施函证程序, 并对未回函部分执行替代性审计程序以判断销售收入的真实性;
6. 对临近资产负债表日前后记录的收入交易, 选取样本, 核对出库单、到货确认书、报关单及其他支持性文件, 评价收入是否被记录于恰当的会计期间;
7. 对期后回款进行检查, 进一步核实销售的真实性。

二、存货跌价准备的计提

项目内容

• 事项描述
• 如第十节、五、17、存货和第十节、七、10、存货所示, 截至2024年12月31日止, 茂硕电源存货账面余额19,665.43万元, 存货跌价准备1,278.52万元, 存货账面价值18,386.91万元。
• 茂硕电源管理层在资产负债表日对存货跌价进行测试, 在考虑库龄的基础上, 按成本和可变现净值孰低计量, 当其可变现净值低于成本时, 计提存货跌价准备。可变现净值以存货的预计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额确认。
• 由于存货金额重大, 且存货可变现净值的确认需要管理层作出重大会计估计与判断, 因此我们将存货跌价准备的计提识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价和测试了与存货跌价准备相关的内部控制的设计和运行有效性;
2. 获取茂硕电源期末存货清单, 执行存货监盘程序, 检查存货的数量是否准确, 库龄较长及冷背残次的存货是否被识别;
3. 获取茂硕电源存货库龄明细表, 对存货库龄进行复核, 并结合存货变动及监盘的状况, 分析存货跌价准备计提所采用的方法和假设是否合理;
4. 获取茂硕电源存货跌价准备测试表, 复核存货减值测试过程, 评价管理层计算可变现净值时所涉及的销售价格和至完工时发生的成本、销售费用以及相关税金等重要参数的合理性。

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