珠江钢琴（002678）2024年年报关键审计项：收入确认、存货跌价准备

据证券之星公开数据整理，近期珠江钢琴（002678）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

• 珠江钢琴在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品或服务控制权时确认收入。
• 由于收入是珠江钢琴关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计，并测试其运行有效性；
2. 选取样本检查销售合同，识别与商品控制权转移相关的条款，评价珠江钢琴的收入确认是否符合企业会计准则的规定；
3. 通过公开渠道查询重要客户的工商登记资料，并获取公司关联方清单，核查重要客户与公司及其主要关联方是否存在关联关系；
4. 对本年记录的收入交易选取样本，检查与收入确认相关的支持性文件，包括发票、销售合同、出库单、签收单、出口报关单、出口装运单及第三方物流单据等；
5. 就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本核对支持性文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间；
6. 选取样本向客户就应收账款余额及销售交易金额执行函证程序。

2. 存货跌价准备

项目内容

• 截至2024年12月31日，珠江钢琴存货期末余额12.31亿元，存货价值对财务报表影响较为重大。
• 存货可变现净值的确定，要求管理层对存货的预计售价、至完工时将要发生的成本、销售费用及相关税费进行估计，涉及管理层运用重大会计估计和判断。

审计应对

1. 了解和评价管理层与存货管理（包括存货跌价准备）相关的关键内部控制的设计，并测试其运行有效性；
2. 选取样本，重新计算管理层编制的存货跌价准备计提的准确性；
3. 通过抽样的方法，检查管理层确认存货可变现净值时所估计的存货未销售数量、预计售价、至完工时将要发生的成本、销售费用以及相关税费的合理性；必要时利用专家工作，对存在减值迹象的存货进行复核评估；
4. 将管理层估计的未来销售数量与管理层的销售预测、在手订单、历史销售数据及资产负债表日后的实际数据进行比较；
5. 将管理层估计的预计售价与期后实际售价及销售情况等进行比较；
6. 将管理层估计的至完工时将要发生的成本、销售费用以及相关税费与期后或历史实际数据进行比较；
7. 抽样测试存货跌价准备计算表中的存货库龄，并结合存货监盘，评估计算表中库龄较长、呆滞或毁损的存货是否被恰当的识别；
8. 关注同行业上市公司存货跌价政策及存货跌价准备计提情况；
9. 检查与存货跌价准备相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

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