美亚光电（002690）2024年年报关键审计项：主营业务收入的确认等

据证券之星公开数据整理，近期美亚光电（002690）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、主营业务收入的确认

项目内容

• 事项描述
• 美亚光电公司2024年度合并主营业务收入为227,435.81万元。
• 主营业务收入确认会计政策及账面金额信息请参阅合并财务报表附注三、28及附注五、33。
• 收入是美亚光电公司的关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 对美亚光电公司销售业务的关键内部控制进行了解和测试
2. 评价内控设计是否合理，并实施控制测试，验证与销售业务相关的内部控制制度是否得到有效执行。
3. 对主要客户的交易金额及应收账款余额实施函证程序
4. 查阅销售合同
5. 关注与产品控制权转移有关的条款，评价美亚光电公司收入确认是否符合会计准则的相关规定。
6. 对主要产品毛利率进行分析性复核
7. 对外销收入进行核查
8. 通过查看国家外汇管理局数字外管平台并核对是否异常。
9. 随机抽取部分外销客户，检查是否取得出口报关单等证实产品控制权转移的单证后确认销售收入。
10. 进行营业收入截止测试
11. 确认收入是否记录在恰当的会计期间。

二、应收账款预期信用损失计提

项目内容

• 事项描述
• 美亚光电公司2024年末应收账款预期信用损失余额为6,268.73万元。
• 相关会计政策及账面金额信息请参阅合并财务报表附注三、11及附注五、3。
• 根据新金融工具准则的相关规定，以预期信用损失为基础对应收账款进行减值会计处理并确认损失。
• 评估预期信用损失需进行大量判断，包括评估客户的历史还款记录、当前的经营情况和市场情况等。
• 因为预期信用风险评估较为复杂，需要管理层做出重大判断和假设，存在潜在错报风险。

审计应对

1. 了解与应收账款减值相关的内控设计
2. 评价其合理性并实施控制测试，验证其是否得到有效执行。
3. 复核管理层用来计算预期信用损失率的历史信用损失经验数据及关键假设的合理性
4. 从而评估管理层对应收账款的信用风险评估和识别的合理性。
5. 获取应收账款预期信用损失模型
6. 检查管理层对预期信用损失的计算过程，分析应收账款预期信用损失风险的计提是否充分合理，并重新计算计提金额是否准确。
7. 对账龄较长的应收账款进行核查
8. 通过企业征信系统查询客户征信记录，对征信记录显示存在较多失信信息或大额诉讼的应收账款客户，复核管理层对该类客户的信用风险评估是否恰当，检查管理层对该类客户应收账款减值计提是否充分。

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