坚朗五金（002791）2024年年报关键审计项：应收账款减值、收入确认_股票频道

据证券之星公开数据整理，近期坚朗五金（002791）发布2024年年报，该份财报由中兴华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、应收账款减值

项目内容

事项描述
相关信息披露详见财务报表附注四、(十四)及附注六、注释4。
截至2024年12月31日，坚朗五金公司应收账款账面余额为人民币3,701,283,364.97元，坏账准备为人民币480,184,315.41元，账面价值为人民币3,221,099,049.56元，占期末公司资产总额的32.59%。
坚朗五金公司管理层根据各项应收账款的信用风险特征，以单项应收账款或应收账款组合为基础，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量其损失准备。
对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账款，管理层综合考虑有关过去事项、当前状况以及未来经济状况预测的合理且有依据的信息，估计预期收取的现金流量，据此确定应计提的坏账准备。
对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，管理层以账龄为依据划分组合，参照历史信用损失经验，并根据前瞻性估计予以调整，编制应收账款账龄与预期信用损失率对照表，据此确定应计提的坏账准备。
由于应收账款金额重大，且应收账款减值涉及管理层重大判断，因此我们将应收账款减值确定为关键审计事项。

审计应对

审计程序
了解与应收账款减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
复核以前年度已计提坏账准备的应收账款的后续实际核销或转回情况，评价管理层过往预测的准确性。
复核管理层对应收账款进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价管理层是否恰当识别各项应收账款的信用风险特征。
对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账款，获取并检查管理层对预期收取现金流量的预测，评价在预测中使用的关键假设的合理性和数据的准确性。
对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；根据具有类似信用风险特征组合的历史信用损失经验及前瞻性估计，评价管理层编制的应收账款账龄与违约损失率对照表的合理性；测试管理层使用数据（包括应收账款账龄、历史损失率、迁徙率等）的准确性和完整性以及对坏账准备的计算是否准确。
结合期后回款情况检查，评价管理层计提应收账款坏账准备的合理性。
检查与应收账款减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、收入确认

项目内容

审计应对

审计程序
了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
检查销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当。
对营业收入及毛利率实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因。
对于内销收入，以抽样方式检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、订单、销售发票、出库单等；对于出口收入，获取电子口岸信息并与账面记录核对，并以抽样方式检查销售合同、出口报关单、货运提单、销售发票等支持性文件。
结合应收账款函证，以抽样方式向主要客户函证本期销售额。
对资产负债表日前后确认的营业收入实施截止测试，评价营业收入是否在恰当期间确认。
获取资产负债表日后的销售退回记录，检查是否存在资产负债表日不满足收入确认条件的情况。
检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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