登云股份（002715）2024年年报关键审计项：收入的确认、存货跌价事项

据证券之星公开数据整理，近期登云股份（002715）发布2024年年报，该份财报由中喜会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入的确认

项目内容

• 事项描述
• 如财务报表附注五、37所示，2024年度登云股份实现营业收入51,105.00万元。
• 由于营业收入确认对财务报表影响较大，为登云股份重要财务指标，管理层在收入的确认和列报时可能存在重大错报风险。

审计应对

1. 核查了登云股份销售与收款循环的内部控制制度，并执行了穿行测试，对客户签收或结算及收入确认等重要的控制点执行了控制测试。
2. 对收入执行分析性程序，包括：重要客户销售收入的毛利率分析及各类业务收入的毛利率分析，并与上期进行比较。
3. 检查主要客户的销售合同，重点关注了货物控制权转移条款，评价登云股份收入确认是否符合企业会计准则的相关规定。
4. 抽样选取本年度营业收入发生额的样本，检查其销售合同、订单、客户结算单据、出口货物的报关单、提单、海关系统报关记录及入账记录，检查登云股份收入确认是否与披露的会计政策一致；评价营业收入的真实性、准确性及完整性。
5. 抽样选取主要客户，对2024年12月31日的应收账款余额及2024年度销售额实施了函证程序；查询了重要客户的供应商平台系统，核实了相关结算信息。
6. 核查了主要客户的收款方式、信用期及期后还款情况。
7. 对营业收入执行截止测试，确认登云股份的收入确认是否记录在正确的会计期间。

2. 存货跌价事项

项目内容

• 事项描述
• 如本报告附注五、7所示，截至2024年12月31日，登云股份存货账面余额为22,684.82万元，存货跌价准备余额为3,211.31万元，账面价值为19,473.51万元。
• 存货跌价准备的计提，取决于对存货可变现净值的估计。
• 由于存货跌价准备的计提对财务报表影响较大，需要管理层作出重大的会计估计和判断。

审计应对

1. 了解计提存货跌价准备的流程和内部控制，测试关键内部控制设计和执行的有效性。
2. 对期末存货实施监盘，检查了存货的数量、状态，关注是否存在残次冷背的存货，在此基础上对存货实物记录与财务账面记录进行核对，分析可能存在存货跌价的情况。
3. 获取存货跌价准备计算表，复核存货跌价准备的计算过程是否正确，对管理层计算可变现净值所涉及的重要假设进行评价，包括销售价格以及至完工时发生的成本、销售费用以及相关税金等。
4. 对于有合同或订单价格的存货，我们抽取样本检查了合同或订单价格，并检查了期后销售情况。
5. 检查与存货跌价准备相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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