郑州银行（002936）2024年年报关键审计项：发放贷款及垫款、应收租赁款及以摊余成本计量的金融投资的预期信用损失等

据证券之星公开数据整理，近期郑州银行（002936）发布2024年年报，该份财报由信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 发放贷款及垫款、应收租赁款及以摊余成本计量的金融投资的预期信用损失

项目内容

• 金额：
• 发放贷款及垫款总额（含应计利息）：人民币3,887.05亿元
• 应收租赁款总额（含应计利息）：人民币320.65亿元
• 以摊余成本计量的金融投资总额（含应计利息）：人民币1,508.58亿元
• 减值准备余额：
  • 发放贷款及垫款：人民币126.69亿元
  • 应收租赁款：人民币14.07亿元
  • 以摊余成本计量的金融投资：人民币34.41亿元
• 2024年度预期信用损失：
  • 发放贷款及垫款：人民币51.38亿元
  • 应收租赁款：人民币9.36亿元
  • 以摊余成本计量的金融投资：人民币11.76亿元
• 评估方法：
• 管理层通过评估信用风险自初始确认后是否显著增加，运用三阶段减值模型计量预期信用损失。
• 对于第一阶段和单项金额相对不重大的第二阶段、第三阶段的贷款及垫款、应收租赁款及以摊余成本计量的金融投资，管理层运用风险参数模型法评估预期信用损失准备。
• 对于单项金额相对重大的第二阶段、第三阶段的贷款及垫款、应收租赁款及以摊余成本计量的金融投资，管理层通过评估单项资产未来的现金流，运用现金流折现模型逐笔评估损失准备。
• 重大管理层判断和估计：
• 将具有类似信用风险特征的业务划入同一个组合，选择恰当的计量模型，并确定计量相关的关键参数。
• 信用风险显著增加和已发生信用减值的判断标准。
• 用于前瞻性计量的经济指标、经济情景及其权重的采用。
• 单项评估的贷款及垫款、应收租赁款及以摊余成本计量的金融投资的未来现金流预测。

审计应对

• 测试和评价了关键内部控制设计和运行有效性，包括与模型管理和方法论确定、模型关键参数的选择和确定、模型计量所使用数据的准确性和完整性相关的控制，以及模型计量所依赖信息系统的一般控制、数据传输及减值计算的自动控制。
• 选取样本，评估郑州银行对信用风险是否显著增加的判断和已发生信用减值识别的适当性。
• 复核预期信用损失模型计量方法论，对组合划分、模型选择、关键参数、重大判断和假设的合理性进行了评估。
• 评估管理层在预期信用损失模型中采用的前瞻性信息，包括复核管理层经济指标选取、经济场景及权重的模型分析结果，评估经济指标预测值的合理性，并对经济场景的权重进行了敏感性测试。
• 对于单项评估减值准备的贷款及垫款、应收租赁款及以摊余成本计量的金融投资，检查并评估管理层现金流折现模型采用参数的合理性。
• 抽样测试模型的运算，以检查管理层预期信用损失模型的应用是否符合模型方法论。
• 评估了财务报表中与发放贷款和垫款、应收租赁款及以摊余成本计量的金融投资预期信用损失计量相关披露的适当性。

2. 金融投资的估值

项目内容

• 金额：
• 第一层级公允价值计量的金融投资账面价值：人民币539.32亿元
• 第二层级公允价值计量的金融投资账面价值：人民币66.01亿元
• 估值方法：
• 郑州银行采用估值技术确定第三层级金融投资的公允价值，估值技术中使用对估值结果产生重大影响的不可观察输入值，依赖管理层的主观判断和假设。

审计应对

• 比较银行采用的公允价值与公开可获取的市场数据。
• 了解管理层采用的估值模型，评估了估值模型、估值参数运用的适当性，并与可获得的市场报价进行比对。
• 对于第三层级公允价值计量的金融投资，执行独立估值程序，并将独立估值的结果与郑州银行的估值进行比较。
• 评估了郑州银行金融投资公允价值相关披露的适当性。

3. 结构化主体的合并评估与披露

项目内容

• 金额：
• 享有一定权益但未纳入合并财务报表范围的结构化主体账面价值：人民币404.28亿元
• 直接投资于第三方发起及管理的基金、信托及资产管理计划账面价值：人民币553.53亿元
• 评估方法：
• 郑州银行判断是否应该将结构化主体纳入合并范围是基于对结构化主体控制的评估，需要评估其对结构化主体相关活动拥有的权力，所承担的风险和享有的报酬，以及通过运用该权力而影响其可变回报的能力。

审计应对

• 评估并测试了郑州银行评估结构化主体是否合并的内部控制设计和运行的有效性，包括管理层对可变回报的计算以及合并评估结果的复核与审批等。
• 选取样本，执行实质性程序，包括：
• 检查结构化主体合同条款，了解其设立的目的，检查交易结构并识别相关活动的决策机制，评估郑州银行及其他参与方的合同权利和义务，以评估郑州银行对结构化主体的权力。
• 检查郑州银行从结构化主体中获得的收益构成及金额，是否对结构化主体提供了流动性支持或存在其他安排，执行独立的可变回报分析和测试，以评估郑州银行享有的可变回报。
• 分析郑州银行对结构化主体决策权的范围、获得的收益及承担可变回报的风险程度，结合其他参与方持有的实质性权利等，综合评估郑州银行是否有能力运用权力影响可变回报金额、郑州银行在结构化主体交易中担任主要责任人还是代理人的角色。
• 评估了郑州银行对结构化主体合并相关披露的适当性。

4. 金融资产转让的终止确认

项目内容

• 评估方法：
• 郑州银行管理层基于不良金融资产转让交易安排中合同约定的各方权利和义务，评估了不良金融资产所有权的风险和报酬转移程度，判断是否满足金融资产终止确认的条件。

审计应对

• 评估并测试了管理层对于金融资产转让相关内部控制设计和执行的有效性，包括交易审批、对所有权的风险和报酬转移测试的评估结果及会计处理的复核和审批。
• 检查了管理层终止确认评估结果的支持文件，检查了合同条款及交易安排；对交易对手方进行函证，确认按照合同条款执行交易、不存在合同条款中未列明的交易安排。
• 复核了管理层风险报酬转移测试中所使用模型、参数、假设的合理性及终止确认评估结论的恰当性。
• 评估了郑州银行与金融资产转让终止确认相关披露的适当性。

以上内容为证券之星据公开信息整理，由智能算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。