阳谷华泰（300121）2024年年报关键审计项：收入确认事项、应收账款减值事项

据证券之星公开数据整理，近期阳谷华泰（300121）发布2024年年报，该份财报由信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认事项

项目内容

• 收入确认政策：详见财务报表附注五.37。
• 营业收入金额：阳谷华泰公司2024年度营业收入金额为3,430,815,005.22元。
• 关键性：营业收入是阳谷华泰公司的关键业绩指标，其核算的准确性以及是否确认在恰当的会计期间存在错报风险。

审计应对

• 内部控制：了解、测试和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性。
• 合同审查：抽样获取与客户签订的销售合同，检查合同关键条款，结合对阳谷华泰公司管理层的访谈及对行业惯例的了解，评价阳谷华泰公司的收入确认政策是否符合会计准则的要求。
• 实质性测试：对本年记录的收入交易选取样本，进行实质性测试，核对发票、销售合同及出库单及客户的签收单、报关单提货单等原始凭证，检查已确认收入的真实性，并评估相关收入确认是否符合阳谷华泰公司收入确认的会计政策。
• 客户评价：选取重要客户，检查工商登记信息及其他资料，评价交易的合理性。
• 函证程序：根据客户交易的特点和性质，选取客户函证销售金额和应收账款余额。
• 银行流水核查：抽取大额销售业务银行流水核查，确认销售回款的真实性。
• 变动分析：分析营业收入的变动情况，结合行业状况，检查销售单价、销售数量和销售毛利的变化是否合理。
• 截止测试：执行截止测试审计程序，就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本核对相关支持性文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。
• 列报和披露：检查和评价阳谷华泰公司管理层对收入确认的会计处理以及相关信息在财务报表中的列报和披露是否恰当。

2. 应收账款减值事项

项目内容

• 会计政策：详见财务报表附注五.11。
• 应收账款原值：阳谷华泰公司2024年12月31日的应收账款原值为人民币1,085,406,648.97元，坏账准备金额为53,542,942.81元。
• 关键性：阳谷华泰公司管理层参考历史信用损失经验，结合当前状况及未来经济状况的预测，编制应收账款预期信用损失率，结合账龄计提应收账款坏账准备。应收账款余额较大，且应收账款减值测试涉及管理层的重大判断。

审计应对

• 内部控制：了解、测试和评价管理层与应收账款减值相关的关键内部控制的设计和运行有效性。
• 历史核销情况：复核以前年度已计提坏账准备的应收账款的后续实际核销或转回情况，评价管理层过往预测的准确性。
• 信用风险评估：复核管理层对应收账款进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价管理层是否恰当识别各项应收账款的信用风险特征。
• 单项计提坏账准备：对于因信用风险显著不同单项计提坏账准备的应收账款，获取并检查管理层对预期收取现金流量的预测，评价在预测中使用的关键假设的合理性和数据的准确性，并与获取的外部证据进行核对。
• 账龄组合评估：对于以账龄组合为基础计量预期信用损失的应收账款，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；评价管理层计算预期信用损失率的历史信用损失数据及关键假设的合理性；测试管理层使用数据（包括应收账款账龄、历史损失率、迁徙率等）的准确性、完整性以及对坏账准备的计算是否准确。
• 同行业比较：与同行业可比上市公司进行比较，检查坏账计提政策的合理性和谨慎性。
• 客户信用历史：结合客户的信用历史、客户的经营情况、期后回款情况等，评价阳谷华泰公司坏账准备计提的合理性。
• 函证程序：选取样本实施函证程序，确认阳谷华泰公司账面记录的应收账款余额是否准确。
• 列报和披露：检查和评价管理层对应收账款减值的会计处理以及相关信息在财务报表中的列报和披露是否恰当。

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