金明精机（300281）2024年年报关键审计项：存货可变现净值、收入确认

据证券之星公开数据整理，近期金明精机（300281）发布2024年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、存货可变现净值

项目内容

• 存货金额：截至2024年12月31日，金明精机公司存货账面余额为人民币29,365.32万元，存货跌价准备金额为人民币1,343.94万元，账面价值为人民币28,021.38万元。
• 计量方法：资产负债表日，存货按照成本与可变现净值孰低计量。管理层在考虑持有存货目的的基础上，根据合同约定售价等确定估计售价，并按照估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定存货的可变现净值。
• 判断理由：由于存货金额重大，且确定存货可变现净值涉及重大管理层判断，因此，我们将存货可变现净值识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与存货可变现净值的相关控制，评价控制的设计有效性，并测试关键内部控制的运行有效性；
2. 复核并评价管理层对存货可变现净值的预测和实际经营结果，评价管理层预测的准确性；
3. 以抽样方式复核管理层对存货估计售价的预测，将估计售价与历史数据、期后情况、市场信息等进行比较；
4. 评价管理层对存货至完工时将要发生的成本、销售费用和相关税费估计的合理性；
5. 测试管理层对存货可变现净值的计算的准确性；
6. 对存货实施监盘，检查期末存货的数量和状况，并结合存货状况，评价管理层估计可变现净值的合理性；
7. 检查与存货可变现净值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、收入确认

项目内容

• 收入来源：金明精机公司的营业收入主要来自于销售薄膜吹塑机组、流延机组等塑料机械设备和薄膜及袋制品。
• 收入规模：2024年度，金明精机公司营业收入为人民币47,437.04万元，其中主营业务收入为人民币46,103.00万元，占营业收入的97.19%。
• 风险提示：由于营业收入是金明精机公司关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。因此，我们将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与收入确认的相关控制，评价控制的设计有效性，并测试关键内部控制的运行有效性；
2. 选取样本检查销售合同，识别与商品控制权转移相关的条款，评价收入确认政策是否符合企业会计准则的规定；
3. 对营业收入及毛利率按月度、产品、客户等实施实质性分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因；
4. 对于内销收入，以抽样方式检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、订单、销售发票、出库单、运输单及客户到货签收单、验收合格确认书等；对于出口收入，与海关系统数据匹配核对，以抽样方式检查销售合同、出口报关单、货运提单、销售发票等支持性文件；
5. 结合应收账款函证，向主要客户函证本期销售额；
6. 对资产负债表日前后确认的营业收入实施截止性测试，评价营业收入是否在恰当期间确认；
7. 获取资产负债表日后的销售退回记录，检查是否存在资产负债表日不满足收入确认条件的情况；
8. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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