金城医药（300233）2024年年报关键审计项：收入的确认、应收账款的可收回性

据证券之星公开数据整理，近期金城医药（300233）发布2024年年报，该份财报由上会会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入的确认

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注四、27及附注六、39。
• 描述：贵公司2024年度营业收入为337,338.74万元。鉴于营业收入是贵公司的关键业务指标之一，且收入规模较大，营业收入确认是否恰当对经营成果产生重大影响。

审计应对

1. 了解和评价：管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性。
2. 了解业务模式：分析公司收入确认的关键条件，选取样本检查销售合同（销售订单），识别评价收入确认关键时点是否符合企业会计准则的要求。
3. 检查支持性文件：采取抽样的方式，检查了相关收入确认的支持性文件，包括相关销售合同（销售订单）、发货信息、客户签收单、出口报关单、物流单等确认文件，核实产品销售收入的发生情况。
4. 函证程序：选取样本对报告期内收入发生额实施函证，并评价回函的可靠性。
5. 截止测试：对资产负债表日前后确认的产品销售交易，核对客户签收单、出口报关单、物流单等文件，评价相关收入是否记录于恰当的会计期间。

2. 应收账款的可收回性

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注四、12及附注六、4。
• 描述：截至2024年12月31日，贵公司应收账款账面价值57,053.18万元，占总资产金额的10.18%。由于应收账款占总资产比重较高，且在确定应收账款预计可收回金额时需要运用重大会计估计和判断。

审计应对

1. 了解、评价及验证：管理层在对应收账款可回收性评估方面的关键控制，包括应收账款的账龄分析和对应收账款余额的可收回性的定期评估。
2. 复核单项评估：对于单项评估计提损失准备的应收账款选取样本，复核管理层对预计未来可获得的现金流量做出估计的依据及合理性。
3. 评价组合计提：对于按组合计提损失准备的应收账款，评价管理层确定的损失准备计提比例是否合理。
4. 函证程序：实施函证程序，并将函证结果与管理层记录的金额进行了核对。
5. 期后回款检查：结合期后回款情况检查，评价管理层对应收账款余额的可收回性评估的合理性。

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