维宏股份（300508）2024年年报关键审计项：收入确认、以公允价值计量的金融工具的估值等

据证券之星公开数据整理，近期维宏股份（300508）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

• 事项描述
• 维宏股份主要从事工业运动控制系统、伺服驱动系统的研发、生产和销售。
• 2024年度公司营业收入465,685,781.65元，比2023年度营业收入441,264,245.79元增加24,421,535.86元，增幅5.53%。
• 由于收入是公司的关键业绩指标之一，也是公司股权激励计划的核心考核指标，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

• 审计程序
• 通过审阅销售合同以及对管理层的访谈，了解和评估了公司的收入确认政策。
• 获取公司销售相关的内部控制制度，了解和评价内部控制的设计并实施穿行测试检查确认相关内控制度得到有效执行。
• 对收入和成本执行分析程序，包括: 当期收入、成本、毛利率波动分析，主要产品当期收入、成本、毛利率与上期比较分析等。
• 结合应收账款函证程序，抽查收入确认的相关合同和单据，检查确认收入的真实性。
• 执行截止性测试，在资产负债表日前后记录的收入交易中选取样本，核对出库单、客户签字确认的送货单或快递回单等资料, 确认收入被记录于适当的会计期间。

2. 以公允价值计量的金融工具的估值

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年12月31日止, 维宏股份交易性金融资产余额为人民币212,194,636.83元，其中以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产余额为人民币212,194,636.83元。
• 由于该事项涉及的金额对财务报表影响较大。

审计应对

• 审计程序
• 评价了维宏股份以公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产相关的关键内部控制的设计和运行有效性。
• 就维宏股份管理层将投资确定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的意图获取书面声明。
• 从证券公司获得股票明细对账单，测试金融资产投资成本及公允价值变动结转是否符合公司会计政策规定。
• 对维宏股份持有的金融资产向证券公司进行函证，验证期末余额的准确性。
• 从公开市场获取资产负债表日金融资产的交易价格，并重新计算以公允价值计量的金融资产的价值。
• 对维宏股份持有的理财产品向银行进行函证，验资期末余额的准确性。

3. 应收账款的可回收性

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年12月31日止，维宏股份合并财务报表应收账款账面余额为人民币69,921,932.78元。
• 公司根据应收账款的可回收性为判断基础确认坏账准备，坏账准备余额为人民币19,210,288.85元。
• 应收账款期末账面价值的确定需要管理层识别已发生减值的项目和客观证据、评估预期未来可获取的现金流量及其现值，涉及管理层运用重大会计估计和判断，且应收账款的可回收性对于财务报表具有重要性。

审计应对

• 审计程序
• 了解维宏股份管理层确认应收账款可回收性相关的内部控制，评估这些内部控制的设计和运行的有效性。
• 分析应收账款坏账准备会计估计的合理性，包括确定应收账款组合的依据、金额重大的判断、单独计提坏账准备的判断等。
• 对期末余额较大或当期发生额较大的客户进行独立发函，并对整个发函过程进行控制。
• 获取并检查应收账款明细表和账龄分析表、坏账准备计提表，结合应收账款函证及期后回款检查，判断应收账款坏账准备计提的合理性及充分性。
• 检查主要客户应收账款期末余额是否在约定的信用期内，了解并复核超过信用期的主要客户的信息以及管理层对于其可回收性的判断。
• 查询客户的工商资料及涉诉情况，了解重要客户的经营状况及持续经营能力，评估应收账款的真实性及可回收性。
• 抽样检查大额或账龄较长应收账款的期后回款情况。

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