中科信息（300678）2024年年报关键审计项：收入确认事项、应收账款坏账准备事项

据证券之星公开数据整理，近期中科信息（300678）发布2024年年报，该份财报由信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认事项

项目内容

• 收入来源：中科信息营业收入主要包括信息化解决方案、软件开发收入、服务收入等。
• 收入总额：2024年度收入总额为507,001,294.95元。
• 会计政策：详见财务报告附注三、23。
• 关键风险：由于收入是中科信息的关键业绩指标之一，商品控制权是否转移以及履约进度需要进行主观判断，基于收入确认的固有风险及管理层为达到特定目标而操控收入确认的风险，收入确认被认定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评估并测试了中科信息销售与收款相关的内部控制设计和运行的有效性。
2. 检查销售合同及与中科信息管理层沟通，分析、评估收入确认会计政策。
3. 结合中科信息收入确认会计政策，对主要业务的收入确认进行了抽样测试：
4. 属于某一时点履行的履约义务，抽查收入确认是否有项目完工验收支持或完工移交手续，收入确认的金额是否与合同金额或项目结算金额一致。
5. 属于某一时段履行的履约义务，选取金额重大的未完工项目，检查管理层编制的总成本预算，获取相关合同文件，复核管理层编制的总成本预算是否完整，按完工进度确认的收入计算是否准确。
6. 选取样本执行函证程序以检查收入的真实性及是否确认在恰当的财务报表期间。
7. 针对资产负债表日前后确认的销售收入，抽样检查完工验收或完工移交等支持性文件，以检查是否存在提前确认收入的情况。

2. 应收账款坏账准备事项

项目内容

• 应收账款账面价值：截至2024年12月31日，应收账款账面价值为184,386,810.90元，占资产总额的15.46%。
• 会计政策：详见财务报告附注三、10（4）。
• 关键风险：由于应收账款占资产总额的比重较大，应收账款坏账准备计提是否充分对财务报表的影响较大，因此将应收账款坏账准备计提作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价中科信息信用政策及应收账款管理相关内部控制的设计，并测试其中关键内部控制运行的有效性。
2. 分析中科信息应收账款坏账准备会计估计的合理性，包括确定应收账款组合的依据、单独计提坏账准备的判断等。
3. 采用预期信用损失的简化模型，即始终按照整个存续期内预期信用损失的金额计量其损失准备计提的充分性。
4. 分析计算中科信息资产负债表日坏账准备金额与应收账款余额之间的比率，比较前期坏账准备计提数和实际发生数，分析应收账款坏账准备计提是否充分。
5. 通过分析中科信息应收账款的账龄和客户信誉情况，并执行应收账款函证程序及检查期后回款情况，评价应收账款坏账准备计提的合理性。
6. 获取中科信息坏账准备计提表，检查计提方法是否按照坏账政策执行。
7. 重新计算坏账计提金额是否准确。

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