三只松鼠（300783）2024年年报关键审计项：收入确认、存货的可变现净值

据证券之星公开数据整理，近期三只松鼠（300783）发布2024年年报，该份财报由大华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

三只松鼠2024年度营业收入为106.22亿元。三只松鼠主营业务为销售休闲食品，销售方式主要包括电子商务、线下销售、寄售、直营门店、加盟店、经销等。由于收入是三只松鼠的关键绩效指标之一，电子商务销售收入确认涉及使用复杂的信息技术系统，可能存在会导致收入确认金额不准确或计入不正确会计期间的固有风险。

审计应对

• 内部控制测试：取得三只松鼠销售循环相关内部控制制度，分析其合理性，并对其运行有效性进行测试。
• 合同检查：获取不同销售模式下三只松鼠主要合作平台的销售合同，对合作方式、主要合同条款以及结算方式进行检查，与三只松鼠实际执行的收入确认政策进行比对。
• 函证：对主要合作平台进行函证。
• 物流数据复核：抽查快递公司的原始揽件签收时间数据，对到货时间进行复核。
• 资金流分析：获取三只松鼠资金流水，分析交易回款的真实性。
• 收入及毛利率分析：获取销售收入明细表、成本明细表、采购明细表，分析三只松鼠在不同销售模式下的销售收入及毛利率的变动情况。
• 大客户访谈：获取三只松鼠交易金额较大的消费者明细表，并对排名靠前的客户进行电话访谈，核实交易的真实性。
• IT系统核查：利用本所内部IT专家的工作，对三只松鼠线上销售的电子交易环境进行核查，覆盖前台、中台、后台各信息系统，包含公司层面管理控制核查、IT系统一般控制核查、IT系统应用控制核查、业务数据分析测试。

2. 存货的可变现净值

项目内容

如财务报表附注七之注释6所述，2024年末三只松鼠存货账面余额为210,081.94万元，已计提存货跌价准备1,736.30万元，存货净值占资产总额的30.79%。由于存货的可变现净值需要三只松鼠进行测算，涉及的关键估计或假设包括预计售价、将要发生的成本、销售费用及相关税费等。

审计应对

• 内部控制测试：了解三只松鼠期末盘存制度及相关内部控制制度，对存货仓储的关键控制环节进行控制测试。
• 存货监盘：复核三只松鼠期末存货盘点计划，结合三只松鼠仓库分布情况，对期末存货进行监盘，在存货监盘程序中观察和检查产品的保质期及质量状况。
• 可变现净值复核：复核存货的可变现净值计算过程及评估所采用估计和假设的合理性。

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