中航成飞（302132）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备

据证券之星公开数据整理，近期中航成飞（302132）发布2024年年报，该份财报由大信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

• 事项描述
• 如“附注三、（二十八）收入”、“附注五、（四十五）营业收入和营业成本”所述，中航成飞营业收入按产品分类为：航空军品、传感控制、智能交通、其他。
• 2024年度营业收入为177,976.17万元。
• 由于收入是中航成飞的关键业绩指标之一，收入确认是否恰当对公司经营成果影响较大。

审计应对

1. 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计，并对控制运行的有效性进行测试；
2. 查阅销售合同及收入确认相关单据，并实施管理层访谈程序，分析评估与收入确认有关的会计政策是否符合企业会计准则规定，包括但不限于：分析履约义务的识别、交易价格的分摊、相关商品或服务的控制权转移时点的确定等是否符合行业惯例和经营模式；同时复核相关会计政策是否得到一贯运用；
3. 对中航成飞收入的产品销售结构、产品销售毛利率及本期各月收入变动执行分析程序，判断本期收入是否出现异常波动情况；
4. 抽样检查销售收入确认相关的支持性文件，针对境内无需安装的销售收入，主要检查销售合同或者订单、出库单、发货单、凭证、收款凭证等；对于境内需要安装调试的销售收入，主要检查销售合同、出库单、发货单、验收单、凭证、收款凭证等；针对境外销售，结合不同的结算方式，主要检查境外客户销售合同或订单、发票、发货单、报关单等资料；并评价收入确认是否符合中航成飞会计政策；
5. 选取客户样本，对其交易额及应收账款余额实施函证程序，以评价应收账款余额和销售收入的真实性和准确性；执行截止性测试，以评估销售收入是否在恰当的期间确认。

2. 应收账款坏账准备

项目内容

• 事项描述
• 如“附注三、（十一）金融工具”、“附注五、（四）应收账款”所述，公司财务报表所示期末应收账款余额为121,884.12万元，坏账准备为6,772.39万元，账面价值为115,111.73万元，占期末资产总额的27.14%。
• 由于应收账款余额重大且应收账款坏账准备的计提涉及管理层的判断，因此我们将其确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价与应收账款坏账准备计提相关的内部控制的设计，了解复核管理层对应收账款历史数据迁徙的分析和评估；对重大应收账款，复核管理层对信用风险评估结论的恰当性，并测试关键控制的有效性；
2. 对于单项确认应收账款的信用减值损失，了解管理层判断的理由，并评估信用减值损失计提的充分性；
3. 对于按照信用风险特征组合计提坏账的应收账款，复核管理层对于信用风险特征组合的设定，并抽样复核了账龄等关键信息，获取信用减值损失计提明细表，检查计提方法是否按照信用减值损失政策执行；
4. 对管理层计提的应收账款坏账准备金额执行重新计算；
5. 评估于2024年12月31日管理层对应收账款坏账准备的会计处理及披露是否准确。

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