吉宏股份（002803）2024年年报关键审计项：收入确认、销售费用 - 广告费确认

据证券之星公开数据整理，近期吉宏股份（002803）发布2024年年报，该份财报由安永华明会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

2024年度合并财务报表中营业收入为人民币5,529,258,572.55元，其中：- 电商业务收入为人民币3,365,903,051.03元，占营业收入总额的比重为60.87%；- 包装业务收入为人民币2,099,460,602.86元，占营业收入总额的比重为37.97%；- 其他业务营业收入为人民币63,894,918.66元，占营业收入总额的比重为1.16%。

收入确认存在较高的重大错报风险，包括其交易量引起的特别风险。

审计应对

1. 了解、评价收入确认相关流程和内部控制，包含与收入确认相关的信息系统，测试关键内部控制设计和执行的有效性；
2. 获取全年交易明细，验证电商业务财务系统数据与业务系统数据的一致性；
3. 对收入以及毛利情况执行分析性复核程序，检查本年收入及毛利是否存在异常波动；
4. 执行细节测试，抽取样本检查交易过程中的相关单据，包括合同或销售订单、发货及签收记录、资金收款凭证等支持性文件；
5. 执行截止性测试，检查交易是否被记录在了正确的会计期间；
6. 抽取样本向包装业务主要客户函证交易额及余额；
7. 对电商业务执行数据分析程序，包括就下单地址、下单时段、平均下单金额、复购率等信息，检查是否存在异常；
8. 复核财务报表附注中有关营业收入的列报和披露。

2. 销售费用 - 广告费确认

项目内容

2024年度合并财务报表中销售费用为人民币1,849,611,438.97元，其中：- 广告费为人民币1,761,136,310.39元，占销售费用总额的比重为95.22%。

广告费主要为在线互联网电商广告，且发生额较为重大，存在较高的固有风险。

审计应对

1. 了解、评价广告费确认相关流程和内部控制，测试关键内部控制设计和执行的有效性；
2. 对广告费执行分析性复核程序，包括分析比较广告费占电商收入比例，并与以前年度比较分析；
3. 执行截止性测试，检查交易是否被记录在了正确的会计期间；
4. 执行细节测试，抽取样本，检查集团与代理商的广告协议、代理商广告费账单，并与第三方广告结算平台数据进行验证，确认广告费确认的准确性；
5. 抽取样本向主要广告代理商函证交易额及余额；
6. 抽取样本检查主要广告代理商的工商信息，以判断是否与集团存在关联关系。

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