川网传媒（300987）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款减值和合同资产减值

据证券之星公开数据整理，近期川网传媒（300987）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 相关信息披露详见财务报表附注三(二十三)及五(二)1。
• 川网传媒公司的营业收入主要来自于新媒体整合营销业务、移动信息服务业务等。2024年度，川网传媒公司营业收入金额为人民币28,801.23万元，其中新媒体整合营销业务的营业收入为人民币15,819.09万元，占营业收入的54.93%；移动信息服务业务的营业收入为人民币10,279.39万元，占营业收入的35.69%。
• 由于营业收入是川网传媒公司关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险，因此，我们将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 检查与主要客户签订的销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当；
3. 对营业收入及毛利率按业务类型、月度、客户等实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因；
4. 选取项目检查与收入确认相关的支持性文件，包括新媒体整合营销业务对应的销售合同、销售发票、确认单、执行报告等，移动信息服务对应的销售合同、销售发票、运营商提供的电子账单等；
5. 选取项目检查合同及运营商提供的电子账单，重新计算应取得的收入，并与账面确认收入金额进行核对；
6. 选取项目查看及导出运营商结算系统数据，依据合同结算方式，对业务结算数据进行测算，并与账面暂估收入进行核对；
7. 结合应收账款及合同资产函证，选取项目函证销售额；
8. 实施截止测试，检查收入是否在恰当期间确认；
9. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、应收账款减值和合同资产减值

项目内容

• 事项描述
• 相关信息披露详见财务报表附注三(十)、三(十一)、五(一)3、五(一)7、五(二)10及五(二)11。
• 截至2024年12月31日，川网传媒公司应收账款余额为人民币10,542.22万元，坏账准备为人民币2,028.25万元，账面价值为人民币8,513.98万元；合同资产账面余额为人民币336.09万元，减值准备为人民币16.80万元，账面价值为人民币319.29万元。
• 管理层根据各项应收账款和合同资产的信用风险特征，以单项或组合为基础，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量其损失准备。
• 由于应收账款和合同资产金额重大，且应收账款和合同资产减值测试涉及重大管理层判断，我们将应收账款和合同资产减值确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与应收账款和合同资产减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 针对管理层以前年度就坏账准备和减值准备所作估计，复核其结果或者管理层对其作出的后续重新估计；
3. 复核管理层对应收账款和合同资产进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价管理层是否恰当识别各项应收账款和合同资产的信用风险特征；
4. 对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账款和合同资产，获取并检查管理层对预期收取现金流量的预测，评价在预测中使用的关键假设的适当性以及数据的适当性、相关性和可靠性，并与获取的外部证据进行核对；
5. 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款和合同资产，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；评价管理层确定的应收账款和合同资产预期信用损失率的合理性，包括使用的重大假设的适当性以及数据的适当性、相关性和可靠性；测试管理层对坏账准备和减值准备的计算是否准确；
6. 结合应收账款和合同资产函证以及期后回款情况，评价管理层计提坏账准备和减值准备的合理性；
7. 检查与应收账款和合同资产减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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