科达制造（600499）2024年年报关键审计项：建材机械装备收入及海外建材收入的确认等

据证券之星公开数据整理，近期科达制造（600499）发布2024年年报，该份财报由中喜会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、建材机械装备收入及海外建材收入的确认

项目内容

• 事项描述
• 科达制造2024年度实现建材机械装备收入560,543.47万元、海外建材收入471,475.64万元，分别占营业收入总额的比例为44.49%、37.42%，为科达制造主要收入构成。
• 建材机械装备收入本年度较上年度增长了25.20%；海外建材收入本年度较上年度增长了28.99%。
• 由于建材机械装备收入、海外建材收入对财务报表影响较大，也是科达制造关键业绩指标之一，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 了解和评价管理层与营业收入确认相关的关键内部控制的设计可行性，并测试了关键控制执行的有效性
2. 识别销售合同，通过抽样检查销售合同及与管理层的访谈，了解公司销售模式、主要合同条款以及结算方式，按新收入准则识别、分析与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价公司的收入确认时点是否符合企业会计准则的规定
3. 对营业收入执行分析性复核审计程序，分析收入增减及毛利率变动情况，并判断变化的合理性
4. 实施收入细节测试，从销售收入的会计记录和出库记录中选取样本，将与样本相关的销售合同、发货单、运输单及验收单等进行核对，判断收入是否真实、完整
5. 对于出口业务，取得了报关单、装箱单、提单和外汇收款结算资料、并与税务系统免抵退申报表核对，确认收入是否实现
6. 执行截止性测试，就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，通过检查销售合同、发货单、签收记录、验收单及银行资金流水进行核对，核查收入入账期间是否正确
7. 选取客户样本函证本年销售额，对于未回函项目，执行替代审计程序，境外销售部分，查验主要客户的销售订单和报关单等与收入确认相关的支持性文件，检查期后回款记录

二、权益法核算的蓝科锂业长期股权投资收益

项目内容

• 事项描述
• 公司对联营企业青海盐湖蓝科锂业股份有限公司（以下简称：“蓝科锂业”）的投资按权益法进行核算，2024年度确认投资收益人民币25,986.75万元，较上年下降了81.98%，占合并财务报表净利润的20.17%。
• 公司间接持有蓝科锂业48.58%股权，具有重大影响，按《企业会计准则第2号-长期股权投资》的规定，公司对其采用权益法核算，本期确认投资收益25,986.75万元。
• 由于公司对蓝科锂业按权益法核算确认的长期股权投资收益对财务报表影响较为重大。

审计应对

1. 了解与长期股权投资相关的内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性
2. 获取蓝科锂业的公司章程、投资协议、董事会人员组成等资料，确定公司对蓝科锂业具有重大影响，按《企业会计准则第2号-长期股权投资》的规定，采用权益法核算
3. 对蓝科锂业的经营状况进行调查，通过与蓝科锂业管理层进行了沟通，询问和了解了蓝科锂业2024年度经营情况及财务状况，包括全年实现销售收入、主要产品的产销量和实现净利润等情况，结合行业分析，包括不限于通过网络查询等手段了解蓝科锂业行业状况和产品价格波动情况，分析其业绩变化的合理性，评估财务数据的可靠性
4. 对蓝科锂业的营业收入、营业成本执行了分析性复核审计程序，分析收入变化及毛利率变动情况；获取了蓝科锂业主要销售合同、发货单及银行资金流水，实施收入细节测试，判断收入是否真实；获取产品单位成本，与上期进行比较，结合存货账户检查，针对主营业务成本中重大变动，检查相关原始凭证，评价真实性和合理性
5. 检查权益法核算的长期股权投资收益相关信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露

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