大千生态（603955）2024年年报关键审计项：应收款项的可收回性、工程承包合同收入确认

据证券之星公开数据整理，近期大千生态（603955）发布2024年年报，该份财报由天衡会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、应收款项的可收回性

项目内容

• 事项描述：
• 截至2024年12月31日，大千生态合并报表中应收账款账面价值417,229,274.28元，合同资产账面价值140,859,705.49元，长期应收款账面价值（包含一年内到期的非流动资产）1,340,222,446.77元，应收款项合计1,898,311,426.54元，占2024年末总资产的比例为74.68%。
• 大千生态管理层在确定应收款项预计可收回金额时，需要对预期信用损失进行评估，涉及管理层运用重大会计估计和判断，且影响金额较大，因此，应收款项的可收回性被视为关键审计事项。

审计应对

1. 测试管理层对于应收款项日常管理及期末可收回性评估相关的内部控制；
2. 获取坏账准备计提表，分析检查应收款项账龄划分及坏账计提的合理性和准确性；
3. 对应收款项余额较大及账龄时间长的客户，通过公开渠道查询与债务人有关的信息，识别是否存在影响公司应收款项坏账准备评估结果的情形。对于账龄时间长的应收款项，与管理层沟通，了解账龄时间长的原因及其可收回性的评估；
4. 对金额重大的应收款项余额实施函证程序，并将函证结果与公司账面记录进行核对；检查期后回款情况，评价应收款项坏账准备计提的合理性；
5. 复核管理层对应收款项进行减值测试的相关考虑及客观证据，关注管理层是否充分识别已发生减值的项目。

二、工程承包合同收入确认

项目内容

• 事项描述：
• 公司将其作为在某一时段内履行的履约义务，按照履约进度确认收入，按照投入法，根据累计已发生的成本占预计总成本的比例确定提供服务的履约进度。
• 公司需要对工程承包合同的预计总收入和预计总成本作出合理估计以确定履约进度和工程承包合同收入，并应于合同执行过程中持续评估和修订，涉及公司重大会计估计。
• 2024年公司工程承包合同收入确认金额59,919,711.83元，占2024年营业收入总额的比例为52.25%，工程承包合同收入占比较大，因此我们将其认定为关键审计事项。

审计应对

1. 测试与工程承包合同预算编制和收入确认、成本归集相关的关键内部控制；
2. 复核重大工程承包合同的本期完成工程量以及其相应的产值，抽样匹配其对应的成本发生情况。检查工程成本发生的合同、发票、结算单等支持性文件，以评估其完成产值的合理性；
3. 重新计算工程承包合同履约进度，以验证其准确性；
4. 选取重要工程项目，检查管理层预计总收入和预计总成本所依据的工程承包合同和成本预算资料，查看项目现场，对工程建设方进行访谈，评价管理层所作估计是否合理、依据是否充分；
5. 向主要客户实施函证程序，确认施工合同的主要条款、完工进度、本期工程量产值、累计工程量产值、累计工程结算金额以及累计工程回款金额的准确性。

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